2012年所得税清缴.ppt

权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 会计处理 借：负债 贷：银行存款、负债、权益 等 营业外收入 会计准则企业计入资本公积 ⑵股权收购的涉税风险点及财税处理 财税〔2009〕59号：股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 会计准则：股权收购即控股合并或长期股权投资之控制；核算重要区别同一控制下的收购还是非同一控制下的收购 会计核算：长期股权投资与企业合并的关系长期股权投资③企业合并① 其他 共同 重大 控股 吸收 新设 投资 控制 影响 控制 合并 合并 合并 同一问题 权益法⑥ ④ ② 成本法⑦ ⑤重大影响、共同控制、其他投资的初始计量 ⑧期末计量和处置 财税〔2009〕59号 一般性税务处理 企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理： 1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。 2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 特殊性税务处理 股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的%，可以选择按以下规定处理： 1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计 税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 ⑶资产收购的涉税风险点及财税处理 财税〔2009〕59号：资产收购，是指一家 企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 会计准则：购买资产或者非货币性交易 财税〔2009〕59号： 一般性税务处理（同资产收购） 企业股权收购、资产收购重组交易，相关 交易应按以下规定处理： 1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。 2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 特殊性税务处理 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的%，可以选择按以下规定处理： 1.转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 2.受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 共建和谐税收 提高纳税遵从谢谢大家 有关税收政策问题的通知财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额 二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合 法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； （二）企业与个人之间签订了借款合同。 ③金融企业和非金融企业借款 中华人民共和国国务院令第512号：中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： (一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； (二)非金融企业向非金融企业借款的利息支 出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 ④同期同类利率问题 国家税务总局公告2011年第34号：国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企 业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率