银行会计C4 PPT.pptVIP

§4 贷款业务核算 学习目标 1、了解贷款业务对银行的意义 2、理解贷款业务核算方法及贷款种类的划分 3、掌握贷款核算的基本方法、贷款损失准备、坏账准备的相关核算 4、掌握贴现资产及贴现负债的核算方法；掌握抵债资产的处理方法 §4贷款业务的核算 §4.1贷款业务概述 §4.2一般贷款业务的核算 §4.3抵债资产的核算 §4.4贴现的核算 §4.1贷款业务概述 §4.1.1 贷款业务的含义及其种类 贷款又叫放款，是指银行以收取利息和必须归还为条件，将货币资金提供给需求者的一种信用活动 贷款业务是除储蓄银行之外的商业银行的一项主要业务和重要内容 分类 按贷款资产的流动性分 按贷款的保障程度分 按贷款的风险程度分 按贷款资金的来源分 §4.1贷款业务概述 §4.1.1 贷款业务的含义及其种类 按贷款资产的流动性分 短期贷款 中期贷款 长期贷款 §4.1贷款业务概述 §4.1.1 贷款业务的含义及其种类 按贷款的保障程度分 信用贷款：以借款人的信誉作担保 保证贷款：以保证人的信用或财产作担保 抵押贷款：以借款人的财产作担保 质押贷款：以借款人或他人的动产或权利为质物（分动产质押和权利质押） §4.1贷款业务概述 §4.1.1 贷款业务的含义及其种类 按贷款的风险程度分 正常：没有理由怀疑债务人不能按时足额偿还贷款本息 关注：目前能够偿还；但存在一些可能对偿债的不利因素 次级：偿债出现明显问题；无法依靠正常营业收入偿债；即使有人担保也可能形成部分损失 可疑：债务人无法足额偿还债务，即使有人担保也可能形成大部分损失 损失：在采取所有可能的措施或法律程序之后，仍然无法收回贷款本息或只能收回少部分 §4.1贷款业务概述 §4.1.1 贷款业务的含义及其种类 按贷款资金的来源分 自营贷款：以合法筹集资金自主发放的贷款；风险自担，收益自享 委托贷款：委托人提供资金，根据委托人委托条件代理发放贷款，监督借款人使用、协助委托人收回；风险由委托人承担 §4.1贷款业务概述 §4.1.2 贷款业务的核算原则 对中长期贷款，应遵循 1、本息分别核算 2、商业性贷款与政策性贷款应分别核算 商业贷款，是指银行自主发放的贷款；政策性贷款，是指银行按照国家或有关政府部门规定，限定用途、贷款对象而发放的贷款。性质不同，分别核算。 3、自营贷款与委托贷款分别核算 受委托人委托监督贷款的使用，受托人只收取手续费，其贷款利息由委托 人享用，风险由委托人承担 4、贷款发生减值时，应计提减值准备 §4.1贷款业务概述 §4.1.3贷款业务的基本规定 1.单位贷款 2.个人贷款 3.贷款减值的确认条件 §4.1贷款业务概述 §4.1.3贷款业务的基本规定 1.单位贷款（主要有6项） ⑴借款人不能按期归还的，应在贷款到期日前向贷款人申请展期。申请保证贷款、抵押贷款、质押贷款展期的，还应当由保证人、抵押人、出质人出具书面同意证明；已有约定的，按照约定执行 ⑵短期贷款展期不超过原定期限；中期贷款展期不超过原定期限的一半；长期贷款展期累计不超过3年。贷款（个贷除外）只办一次展期。展期未获批准的，从次日起转入逾期贷款 §4.1贷款业务概述 §4.1.3贷款业务的基本规定 1.单位贷款（主要有6项） ⑶贷款到期日遇法定节假日，可提前或顺延还款 ⑷贷款人按规定的利率的上下限确定每笔贷款利率，并在借款合同中载明 ⑸贷款人应按合同和人行的相关规定计收利息；借款人应按期归还利息。展期后累计期限达到新的利率档次的，从展期之日起按新利率执行。逾期贷款计收罚息 ⑹抵押权证、质押权利证明（存单、证券等）由会计部门保管；非权利质物及其权证由相关部门保管 §4.1贷款业务概述 §4.1.3贷款业务的基本规定 2.个人贷款（主要有7项） ⑴个贷主要对象：具完全民事行为能力的中国公民 ⑵个贷发放原则 储蓄存单小额质押贷款坚持“先存后贷、存贷结合、存单质押、到期归还，逾期扣收”原则 其他个贷坚持“有效担保、专款专用、按期归还”原则 ⑶抵押物：须是借款人或第三人具有完全产权的房屋、汽车等（必要时须保险）；质押品：仅限于整整、存本取息外币定期存单，部分国债券 §4.1贷款业务概述 §4.1.3贷款业务的基本规定 2.个人贷款（主要有7项） ⑷保证人：可以是自然人，也可以是法人 ⑸借款人若提前归还本息，应提前一个月通知经办行，并征得其同意 ⑹个贷的发放分为直接提款和专项提款两种 直接提款：借款人按照合同约定的用款计划，将所借款项直接转入其在贷款行开立的存款户 专项提款：由借款人按合同，将借款一次或分次转入特约商户在贷款行开立的存款账户（如住房公积金贷款） ⑺个贷的归还：可委托扣款、或柜台还款 §4.1贷款业务概述 §4.1.3贷款业务的基本规定 3.贷款减值的确认条件（主要有4项） ⑴在原到期日，借款人偿还原借款的全部本