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生产与仓储内部控制了解与测试; 一、涉及的主要凭证与会计记录 1、计划和安排生产 2、发出原材料 3、生产产品 4、核算产品成本 5、储存产成品 6、发出产成品 ; 1、生产指令（生产通知单、工艺图） 2、领发料凭证（材料发出汇总表、领料单、领料登记） 3、产量和工时记录（工作班产量报表、产量通知单、产量明细表、废品通知单） 4、工薪汇总表及工薪费用分配表 5、材料费用分配 表 6、制造费用分配汇总表 7、成本计算单 8、存货明细账 ; 1、原材料存货的取得和记录 - 采购与付款循环 2、产成品销售出库 - 销售与收款循环 3、直接人工 -工薪与人事循环控制循环 ; 1、控制目标：生产业务是根据管理层授权进行的 （发生） 关键内控：授权审批 生产指令、领料单、工薪 常用的控制测试：检查 凭证中是否包含关键控制点的恰当授权审批 ; 2、控制目标：记录的成本为实际发生而非虚构（发生） 关键内控：成本的核算是以经过审批的生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配 表、制造费用分配汇总表为依据。 常用的控制测试：检查 上述单据、原始单据的顺序编号是否完整 ; 3、控制目标：所有耗费及物化劳动均已反应在成本中 （完整） 关键内控：所有生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配 表、制造费用分配汇总表均事先连续编号并登记入账。 常用的控制测试：检查 上述原始单据的顺序编号是否完整 ; 5、控制目标：对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员互相 独立（存在、完整性） 关键内控：存货保管人员与记录人员职务相分离。 常用的控制测试：询问、观察存货与记录的接触控制以及相应的批准程序。 6、控制目标：账面存货与实际存货定期核对相符 （存在、完整性、计价和分摊） 关键内控：定期进行存货盘点。 常用的控制测试：询问、观察存货盘点程序。 ; 1.管理层错报费用支出的偏好和动因。 2.费用支出的复杂性。 3.管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险。 4.采用不正确的费用支出截止。 5.低估准备及应付账款。 6.不正确的记录外币交易。 7.舞弊和盗窃的固有风险。 8.存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认。 9.存在未记录的权利义务。 ; 1.交易的数量和复杂性。 2.成本基础的复杂性。 3.产品的多元化。 4.某些存货项目的可变现净值难以确定。 5.将存货存放在很多地点。 6.寄存的存货。 7.遗失连续交易的验收单，表明采购交易未予入账。 8.出现重复的单据。 9.不同渠道取得的单据不符。 ; 1、审阅以前年度审计工作底稿 2、观察内控控制执行情况 3、询问管理层和员工 4、检查相关文件和资料 5、穿行测试 评估重大错报风险时，需要充分了解被审计单位控制活动，并在对被审计单位错报风险有一定认识的基础上设计并进一步实施审计程序。 ; （一）以内部控制目标为起点的控制测试。 通过控制测试获取将控制风险评价为中或低的证据。（可接受较高检查风险，实施实质性分析程序，减少细节测试） （二）以风险为起点的控制测试。 ; 一、工作内容 1、了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。 2、了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。 3、执行穿行测试等程序，证实对交易流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4、记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。 ;1、针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2、测试控制活动运行的有效性，记录测试程序、过程和结论。 3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。