[经济学]第九章 税收经济学.pptVIP

第九章 税收经济学 一、收入效应 所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。 收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。 如下图所示：由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2，表现为政府课税导致收入水平下降而减少商品购买数量，但并不改变购买商品的数量组合。 二、替代效应 替代效应对纳税人在商品购买方面的影响。 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 一、税收对劳动供给的影响 1、税收对劳动供给的收入效应。是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 2、税收对劳动供给的替代效应。是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。 政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇时间相对价格下降，人们选择闲暇替代劳动。 ???????????? 二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 1.税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，个人的实际收入下降，会减少当前消费。 2、对储蓄征利息所得税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。对储蓄征利息所得税不仅产生收入效应还产生替代效应。 税收对储蓄的收入效应大小取决于所得税的平均税率水平； 替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低； 所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； 高收入者的边际储蓄倾向一般较高，征税有碍于储蓄增加； 减征或免征利息所得税有利于储蓄。 （二）我国的实际情况 增长很快； 税收的影响不明显； 居民投资潜力很大。 三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理 税收增加投资风险 税收不能为投资者承担风险 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 替代效应：课税减少投资收益率，降低投资吸引力，使投资者减少投资而以消费代替。 收入效应：如果征税和提高税率减少了投资净收益，投资者为维持收益水平而增加投资 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 发展中国家一般给与外资特殊待遇，而投资者能够得到多少还取决于投资者居住国和东道国之间的国际税收关系。 一、税收与经济发展关系的理论观点 1. 古典经济学的观点 以亚当·斯密为代表：社会的中心问题是增加社会财富，而不需要政府的干预，税收只不过是为了维持“廉价政府”而取得收入的手段 2. 社会政策学派的观点 以阿道夫·瓦格纳为代表：一方面反对自由主义经济政策，另一方面谋求矫正社会分配不公的社会问题，认为从社会政策意义上说，赋税不仅是满足财政的需要，也出于纠正和调整国民所得分配和国民财产的分配目的。 3. 凯恩斯学派的观点 资本主义经济危机的根源在于有效需求不足，主张政府干预，而且以财政政策为主要手段。 4、供给学派的观点 认为需求政策不能解决经济的“滞胀”，只有从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力，主张实行“供给管理政策”，主要载体是减税政策。 二、供给学派的税收观点 （一）供给学派的三个基本命题 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化 （二）拉弗曲线 拉弗是供给学派的代表人物，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的曲线。 三、减税政策评析 （一）对供给学派税收主张的理论争议 关于减税会增加劳动供给的学说是以劳动供给与劳动者税后工作收入正相关为前提的，替代效应与收入效应使减税增加劳动供给的作用微乎其微； 减税会增加私人储蓄和投资，同时减少财政收入，从而减少财政支出与政府投资； 减税增加的私人投资＞政府减少的投资才能增加社会总投资； 税收乘数＜财政支出乘数，等额减税和财政支出，乘数效应是下降的； * 第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 第九章 税收的经济效应 第一节 税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应 (the income effect ) 二、税收的替代效应 (the substitution effect ) I1、I2：消费偏好无差异曲线； AB、CD：购买商品组合线； P1P2：以限定收入购买两种商品得到的