[行政公文]税法理论与实训.ppt

(一)纳税申报的对象 根据《征管法》第二十五条的规定，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 (二)纳税申报的内容 纳税申报的内容，主要在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中体现，还有的是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料中体现。纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 （三）纳税申报的期限 《征管法》规定纳税人和扣缴义务人都必须按照法定的期限办理纳税申报。申报期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限具有同等的法律效力。 （四）纳税申报的要求 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料： (1)财务会计报表及其说明材料； (2)与纳税有关的合同、协议书及凭证； (3)税控装置的电子报税资料； (4)外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； (5)境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； (6)税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料； (7)扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。 (五)纳税申报的方式 《征管法》第二十六条规定：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。”目前，纳税申报的形式主要有以下三种方式。 （十）关于发给见义勇为者的奖金问题 （十一）企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税；超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税 （十二）对个人去的的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税 （十三）经国务院财政部门批转免税的所得 二、减征个人所得税的优惠 (一)残疾、孤老人员和烈属的所得 (二)因严重自然灾害造成重大损失的 (三)其他经国务院财政部门批准减税的 三、暂免征收个人所得税的优惠 (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费 (二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴 (三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分 可以享受免征个人所得税优惠的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用。 (四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金  （五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 （六）个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得 （七）对按《国务院关于高级专家离退休若干问题的暂行规定》和《国务院办公厅关于解除高级专家暂缓离休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休旗舰的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税 （八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 （九）凡符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税 （十）对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税 （十一）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税 四、对在中国境内无住所，但在境内居住l年以上、不到5年的纳税人的减免税优惠 《个人所得税法实施条例》规定：