《会计学》课件PPT：第九章会计核算组织程序.pptVIP

* * 第九章会计核算组织程序 掌握不同核算组织程序的种类、特点、适用范围 应熟练掌握核算组织程序的内容与运用方法 理解会计核算程序及会计循环的概念 深刻理解凭证组织、账簿组织与核算程序的关系 学习目的 和要求 本 章 主 要 核 算 内 容 记账凭证核算组织程序 会计核算组织程序概念 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 第一节 会计核算组织程序的概念 一、会计循环 （一）会计循环的涵义 从接收原始凭证到编制财务报表，是按一定程序完成的过程。在持续经营和会计分期前提下，会计信息系统的运动便表现为这种过程周而复始地进行，因此人们将会计核算过程的程序称为“会计循环”。 （二）会计循环的基本步骤 1.依据原始凭证进行会计确认、计量，填制记账凭证； 2.依据经审核的记账凭证按记账要求登记特种日记账和分类账； 3.全部经济业务登记入账后进行对账； 4.对账无误后进行账项调整和账项结转； 5.进行账项调整后的对账； 6.对账无误后依据账簿数据编制报表。 原 始 凭 证 记账 凭证 或分 录簿 特种 日记 账分 类账 财 务 报 表 试算 平衡 表 ① ② ④ ④ ③ ⑤ ⑥ 账项调整、结转 会计循环基本步骤图示 二、会计核算组织程序 （一）会计核算组织程序的概念与种类 1．会计核算组织程序 会计核算组织程序又称账务处理程序或会计核算形式，是指各经济单位的会计核算所采用特定的凭证和账簿组织，以及由特定凭证、账簿组织而决定的具体核算程序即会计循环的具体步骤。 ⑤ 原始 凭证 记账 凭证 特种日记账 总分类账 明细分类账 会计 报表 ⑤ ⑥ ② ④ ③ ① 对账 对账 会计核算基本程序图示 会 计 核 算 组 织 程 序 种 类 科目汇总表核算组织程序 记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 多栏式日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序 通用日记账核算组织程序 （二）设计会计核算组织程序的意义和要求 第一，以本单位规模、业务繁简和资金运动特点等实际 情况为依据； 第二，以满足各方面信息使用者需要，保证信息质量为 标准； 第三，在满足需要、保证质量前提下，有利于提高工作 效率节约会计成本。 第二节记账凭证账务处理程序 一、概念及特点 １、概念：是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会 计核算组织程序。 ２、特点：直接根据记账凭证登记总分类账。它是最基本 的账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础 上，根据经济管理的需要发展而形成的。 二．凭证和账簿设置 1．凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可 采用通用记账凭证。 2．账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏 式、数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。 第一、 根据原始凭证或原始凭证汇总编填制记账凭证； 第二、 根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔 地登记日记账； 第三 、 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总 汇表逐笔登记明细分类账； 第四、 根据记账凭证（包括收款凭证、 付款凭证和转账 凭证）逐笔登记总分类账； 第五、 期末，将现金日记账、 银行存款日记账的余额和 明细分类账余额合计数，分别与对应的总分类账 中有关科目的余额相互核对； 第六、 根据审核无误的总分类账和明细分类账编制报表。 三、记账凭证核算组织程序的账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 明细分类账 总分类账 （ 5 ） （ 3 ） （ 1 ） 财务 报 表 （6） 日 记 账 （ 2 ） （4） 现金 日记帐 银行存款 日记账 （ 5 ） ：是填制、 编制登账或编报符号 ：是核对符号 记账凭证核算组织程序的账务处理程序图 、 （图9－3） 四、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围 （一）记账凭证核算组织程序的优点 1、总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情 况，便于核对审核； 2、记账程序比较简化，且易于理解，操作方便。 （二）记账凭证核算组织程序的缺点 由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔 登记的，如果一个企业规模较大、 业务量较多、记 账凭证数量较多时，登记总分类账的工作量较大， 难以保证登账工作的效率和工作质量； （三） 记账凭证核算组织程序的适用范围 记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模不 大, 业务量较