《公共部门财务审计》课件7 生产与存货循环审计.pptVIP

（三）重要凭证和记录 生产和存货循环涉及的重要凭证和记录有： 生产通知单 领料、发料凭证 产量和工时记录 工资汇总表及人工费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算表 存货明细账 存货盘点报告表 （四）内部控制 生产与存货循环中的内部控制： 1、职责分工 完整的生产与存货循环的主要职责有：采购及验收材料、储存保管存货、制定审批生产计划、领用材料生产产品、分配归集产品的成本费用、检验和存储产成品、盘点存货、会计记录等。这些职责应当有明确的分工： 2.信息传递程序控制 管理当局通过授权程序、成本控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制。 3.实物控制 生产与存货循环过程中存货种类繁多、收发频繁，对存货实物控制贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等多个环节，加强实物控制非常重要。主要措施有： （五）审计目标与范围 1、审计目标 生产与存货业务审计的总目标是评价受该业务循环影响的各账户余额、发生额是否真实、正确与合法，具体审计木笔送包括以下几方面： 2、审计范围 生产与存货业务的审计，通常可以独立于其他业务循环进行，然后随着证据的积累再与其他循环的审计结合起来。根据会计报表项目于业务循环的相关程度，生产与存货循环涉及的会计科目主要包括： （六）重要性与风险 1、重要性 生产与存货循环是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。 2、风险 审计人员对生产与存货循环审计应关注的风险由： 二、符合性测试 （一）符合性测试的内容 （二）符合性测试的审计流程 1.了解企业的内部控制情况，并作出相应的记录。 2.确定生产与存货循环符合性测试程序。 3.进行符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。 4.评价内部控制的强弱，确定在内部控制薄弱的领域，扩展审计程序，降低审计风险 （二）符合性测试的审计工作底稿 三、实质性测试 （一）实质性测试的审计内容 生产与存货循环的实质性测试，主要是对以下会计科目进行实质性测试： 1、存货 （1）审计材料 （2）审计低值易耗品 （3）审计委托加工材料 （4）审计包装物 （5）审计在产品 （6）审计产成品 （1）审计材料 1材料采购的审计 A.材料采购的审计 B.材料采购成本的审计 C.在途材料的审计 D.材料采购的账务处理的审计 2库存材料的审查 3材料出库的审查 A.生产领用材料的审查 B.材料销售的审查 4库存再聊截止期审查 （2）审计低值易耗品 1低值易耗品实际存量与计价的正确性 2低值易耗品分类的正确性 3低值易耗品摊销的正确性 （3）审计委托加工材料 1委托加工材料的实物存在性 2委托加工材料的账务处理情况 3加工完毕的委托加工材料的成本结转情况 （4）审查包装物 1包装物的存在性 2包装物摊销的合规性和正确性 3包装物账务处理的正确性 （5）审计在产品 （6）审查产成品 1监督库存产成品的盘点 2产成品的计价的审查 3检查决算日产成品的截止数 4核实产成品出库的成本结转 5产成品核算账务处理的审查 2、存货跌价准备 3、预提费用 4、主营业务成本 （二）实质性测试的审计流程 1、一般流程 2、具体流程 （1）存货审计流程 （2）存货跌价准备审计流程 （3）预提费用审计流程 （4）主营业务成本审计流程 1直接材料成本 2直接人工成本 3制造费用 4产品销售成本 （三）实质性测试的审计工作的底稿 对于生产与存货循环的实质性测试，审计人员应编制如下审计工作底稿： 1、存货 2、存货跌价准备 3、预提费用 4、其他应付款 * 生产与存货循环的审计 一、概述 （一）概念：生产与存货循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的总称。 （二）业务流程 制定和批准生产计划 由计划部门根据客户订单或销售预测等制定生产计划，交由被授权的经理审批。决定授权的生产后，签发预先编号的生产通知单，安排生产单位生产或执行。编制材料需求报告，列出所需要的材料、零部件及库存情况。 申请和发出材料 生产单位根据生产通知单，填写领料单，由生产部门经理批准后，交仓库部门领料。领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。 生产加工产品 生产单位根据生产通知单将生产任务安排给生产工人，并将领取的材料交给生产工人进行生产加工。完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，获奖产品交下一工序继续加工。 存货成本核算 产品的生产工程同时又是活劳动和物化劳动