《审计学》课件PPT：第五章 财务报表审计目标.pptVIP

学习目的与要求 了解审计总目标的演变，我国审计的总目标； 理解运用认定的总体要求、与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定； 掌握审计过程与审计目标的实现，审计业务约定书的概念、内容、签署审计业务约定书之前应做的工作。 请分析： １、你认为民间审计目标应包括哪些内 　　　 容?对真实性、公允性审计目标应如 何理解? ２、结合此案例分析“两年半现象”及“利　 润操纵现象”存在的深层次原因，以 及 CPA 应采取哪些审计对策? ３、审计环境、审计目标与市场经济发展 之间有何关系? 第一节 财务报表审计总目标 一、财务报表审计总目标的演变 详细审计阶段:查错防弊 功能：防护性 资产负债表审计阶段:财务状况和偿债能力 功能：防护性→公证性 财务报表审计阶段:公允性 功能：公证性→管理 二、我国财务报表审计的总目标 （一）对财务报表发表审计意见的内容 1．财务报表是否按照适用的会计准则和 相关会计制度的规定编制—合法性 2．财务报表是否在所有重大方面公允反 映被审计单位的财务状况、经营成果 和现金流量—公允性 评价财务报表的合法性 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计 准则和相关会计制度，并适合于被审计单位 的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠 性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使 用者能够理解重大交易和事项对被审计单位 财务状况、经营成果和现金流量的影响。 评价财务报表的公允性 1.经管理层调整后的财务报表是否与注 册会计师对被审计单位及其环境的了 解一致； 2.财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质。 （三）目标的导向作用 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 第二节 具体审计目标与认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 二、与各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。 三、与期末账户余额相关的认定 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 四、与列报相关的认定 1．发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被