日中国税收可持续增长问题研究.ppt

（三）税收可持续增长面临财政体制与管理制度改革滞后的挑战 从政府间财政体制来看，省以下分税制改革没有及时推进，导致地方政府特别是市县政府事权责任远高于财权，长期积累下来，严重扭曲了地方政府的行为。出现诸如“土地财政”问题。 从政府收入分配格局来看，现行政府收入体系混乱：非税收入规模膨胀，政府性基金散落，国有资本税后利润对公共财政极低贡献，社会保障基金没有全国统筹，国家统一预算事实上不复存在；导致我国宏观税负虽然低于发达国家甚至发展中国家的平均水平，但企业居民的总体负担却居高不下，削弱了全社会对于政府征税合法性的认同。 * （三）税收可持续增长面临财政体制与管理制度改革滞后的挑战 从政府财政支出来看， 第一，财政支出结构不合理，行政管理经费占比过高、增长过快，投资性支出仍处高位； 第二，财政支出决策不透明，预算公开的程度不高，支出决策的随意性较大； 第三，财政支出绩效管理能力不足，财政支出效果有待提高，民众的参与权、监督权没有得到充分保障。 由此，削弱了政府征税合法性与合理性的民意基础，在外部环境上不利于加大征管力度、保证税收正常增长。 * （四）税收可持续增长面临税收征管能力建设瓶颈制约的挑战 从税务管理的外部环境来看： 第一，社会上对于政府课税的合理性、税收负担的合适度的认同感，是个值得重视的问题。 第二，依法治国方略的实施依然任重道远，税收法治环境并没有根本性改观，来自各方面对于税收执法的干预屡见不鲜。 第三，整个社会的治税环境和整个政府的综合治税，成为“十二五”时期税收可持续增长的一个关键制约条件。 * （四）税收可持续增长面临税收征管能力建设瓶颈制约的挑战 税务部门自身的征管能力也面临极大挑战： 从管理对象来看，纳税人经营规模不断扩大、经营活动日益复杂，跨区域、跨行业经营日益普遍，企业并购、资产重组频繁发生，这些都要求税收管理提高科学化、专业化水平。 从管辖范围来看，跨国贸易投资规模不断扩大，国内企业“走出去”步伐不断提速，加强国际税源监控、跨境税收管理，维护国家税收权益的任务日益繁重。 从管理方式来看，企业生产经营和财务核算的信息化程度不断提高，整个社会信息资源的积聚也为税收征管创造新的条件，提高涉税信息的获取、处理和分析能力，对税务部门信息化水平提出非常急迫的挑战。 。 * 四、“十二五”时期促进中国税收可持续增长的对策思考 实现“十二五”税收可持续增长，从根本上讲有赖于“十二五”规划当中各项经济社会发展目标的圆满实现。这里针对影响税收可持续增长的问题，就建立健全促进税收可持续增长的财税制度体制和税收征管机制，提出若干对策建议。 * （一）实施结构性减税政策、健全现代化税收制度，不断培育和壮大经济税源基础（1/4） 1．着眼于转变经济发展方式，建立有利于科学发展的税收制度。 积极开展营业税改征增值税改革试点和推广工作,推动制造业升级。 完善企业所得税制，加大科技创新的税收支持力度，完善支持战略性新兴产业和高新技术产业的税收政策，以增强我国经济发展的主导权。 全面推进资源税改革，合理扩大征收范围、调整计税依据、确定税负水平，以充分反映资源短缺程度。 加快环境税制建设，将主要污染物由征收排污费改征环境保护税，支持环保技术开发利用，以形成有利于生态环境保护的生产方式和消费方式。 * （一）实施结构性减税政策、健全现代化税收制度，不断培育和壮大经济税源基础（2/4） 2．着眼于调节收入分配关系，建立有利于中低收入者消费能力提高的税收制度。 要尽快实施综合与分类相结合的个人所得税制改革。 要进一步完善扶持就业再就业的税收政策。 要适度降低基本生活必需品的增值税率，减轻低收入群体的生活成本。 要完善消费税制，调整税目，调整范围，优化税率结构。 建立健全现代化的财产税制体系，防止收入分配两极分化。 * （一）实施结构性减税政策、健全现代化税收制度，不断培育和壮大经济税源基础（3/4） 3．着眼于提升对外开放水平，建立有利于我国企业参与国际竞争与合作的税收制度。 要根据国内产业政策要求和资源环境承载能力，适时调整完善进出口税收制度，促进对外贸易转型升级。 要结合增值税扩围改革，完善国内服务出口的退税制度。 要完善“走出去”企业税收政策支持体系。 要健全非居民税收制度，在增加投资税收便利的同时，加强国家税收权益的保障力度。 * （一）实施结构性减税政策、健全现代化税收制度，不断培育和壮大经济税源基础（4/4） 4.着眼于激发经济增长活力，建立有利于小微企业发展的税收环境。 要建立提高增值税（营业税）起征点的动态机制，并将起征点改为免征额。 要进一步降低小型微利企业所得税率（比如15%），提高小型微利企业认定标准（比如由3万元提高到10万元）；适度调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得的个人所得税税率级距，使