建设工程建筑业营业税改征增值税四川省计价依据调整办法(解读)概要.ppt

财税〔2016〕36号附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（一）项的规定，试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： 第一、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 第二、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 ? 第三、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 建筑业营改增后，必须在EPC合同中必须分别注明：设计费用、检测费用、建筑安装费用（含设备材料费用），否则会从高适用税率，使企业缴纳更多的税收。 第一种合同签订技巧的涉税分析： ?? 根据财税〔2016〕36号附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（一）项的规定，纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。基于此规定，B公司要从高适用税率，缴纳增值税销项税为10000万元×11%=1100（万元）； 第二种合同签订技巧的涉税分析： 由于合同中分别注明了各种费用额，在票据开具和会计核算时，都可以分别进行。因此，，B公司要从高适用税率，缴纳增值税销项税如下： 1000×6%+（6000+2000）×11%+（500+500）×6%=60+880+60=1000（万元）。 因此，在假设不考虑发生的增值税进项税的抵扣和城市维护建设税及附加的情况下，第二种合同签订技巧与第一种合同签订技巧可以节约100万元的增值税。 * * * 关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程 计价依据的实施意见 七、施工机具台班单价调整方法及举例 2、施工机具台班单价的计算 （3）机械台班单价计算举例 【例2】以计算除税后“数据传输分析仪SCG-01”仪器仪表台班单价举例说明。 仪器仪表台班单价及计算见下表： 注：数据传输分析仪营业税下折旧费为101.77元/台班，维修费为14.17元/台班，检验费7.08元/台班，动力费0.44元/台班。 编码 机械名称 数据传输分析仪 规格型号 SCG-01 计算式 台班单价 元 107.16 86.98+12.73+7.08+0.37=107.16 费用组成 折旧费 元 — 86.98 101.77÷1.17=86.98 维修费 元 — 12.73 14.17×（0.3+0.7÷1.17）=12.73 检验费 元 — 7.08 不变 动力费 元 — 0.37 0.44÷1.17=0.37 案例前提条件： 适用一般计税方法计税的建筑工程，在2016年5月1日以后招标或签订施工合同的国有投资工程的招标控制价编制。采用工程量清单计价，以2015定额为组价编制依据；价格根据本工程招标文件有关基期价格约定：执行2016年X月工程造价信息价格、市场价，采用营改增后的计价软件。 通过应用 “价税分离”计价规则，在招标工程量清单以及其他计价因素均不变的前提下，仅仅变化计价规则，进行增值税下工程造价编制。计价步骤如下： 第一步，确定计税方法。根据财税部门对工程服务项目具体适用计税方法的规定（财税【2016】36号），结合工程服务项目的类别及招标文件要求，准确选择适用一般计税方法或简易计税方法的计价规则。 八、增值税下招标控制价编制步骤 第二步，组价和取费。根据招标工程量清单的项目特征描述，执行适用的预算定额子目及调整后取费费率标准，进行分部分项工程综合单价、措施项目等的准确组价，并计算汇总得到人工、材料（设备）等单位工程汇总表； 第三步，询价和调价。本工程将2016年X月《工程造价信息》（营改增后）价格信息载入，进行第一步换价处理；将第一步换价处理后的汇总表中缺少对应价格信息的材料、机械等要素的预算定额基期价格，通过市场询价以不含可抵扣进项税额的当期市场预算价格替换，进行第二步换价处理 。 第四步，计税与计价汇总。本工程税金按11%增值税税率计算，完成工程造价计算。 说明： 1.增值税下工程造价的其他费用项目的计价方法、步骤与上述方法一致。 2.清包工程、甲供工程、“老项目”等其他各类选择适用简易计税方法计税的工程项目，其工程造价计算方法