互联网企业会计确认与计量研究-会计学专业论文.docxVIP

第2章相关文献综述2．1 会计理论研究相关文献葛家澍于2000年撰写了《会计确认、计量与收入确认》，介绍了会计确认和计量的发展历史，阐述了会计确认的定义、过程和确认标准，分析了会计计量的单位、计量的对象、计量的结构、计量属性和确认与计量的关系。他还撰写了《关于我国会计制度和会计准则的制定问题》并于2001年发表在《会计研究》，详细论述了会计规范的必要性，认为会计确认与计量属于会计决策，会计记录与报告属于会计行动，两者都是不可或缺的会计程序。他还撰写了《当代财务会计的发展趋势》并于2003年发表于《财会通讯》，论文阐述了财务会计出现的历史必然性，并介绍了财务会计发展过程、会计确认的发展方向，主张会计确认以权责发生制为主，兼用收付实现制；会计计量以历史成本和公允价值混合计量。这些研究成果对于了解会计确认计量的理论都有很大帮助，通过阅读这些论文，有助于加深对会计确认计量的基本理论的理解，有助于了解会计发展的历史、现状、趋势和方向。他还撰写了《关于财务会计中确认与披露概念问题》，发表于2008 年《当代财经》杂志上，该文主要探讨了会计确认与披露概念，提出会计确认的步骤应当分为记录和列报两部分，会计准则应当将强制披露与自愿披露相结合。此外，刘玉廷在2007年发表在《会计研究》上《中国企业会计准则体系:架构、趋同与等效》一文中，罗列并分析了中国会计准则与国际会计准则的具体差别，并列举了中国与国外会计准则制定组织的合作情况。另一方面，20世纪末互联网发展的热潮，已经引起了会计学术界的关注。对于互联网环境下的会计理论发展，崔也光撰写了《网络时代,会计的时空观》（2000），从理论框架和概念的角度，阐述了网络时代会计的发展变化，并提出会计主体假设的突破体现在模糊性、整合性；持续经营和会计分期假设的突破表现在即时性和实时性。崔也光认为网络经济的出现将从本质上引起会计发展的革命。2002 年，朱蔚蔚撰写了《对网络经济环境下虚拟企业会计假设的认识》一文，反驳了一些研究者提出的在网络经济环境下修改会计假设以适应会计发展需要的建议，认为虚拟企业的出现不会动摇会计假设的基础，并从会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个方面分别阐述了观点和理由。郭小金在2007年撰写了《虚拟会计对会计四大基本假设的冲击》，发表于《财经漫笔》杂志。该文又反驳了一些学者提出的虚拟经济对于会计四大基本假设没有影响的观点。提出随着信息技术的发展，社会经济的网络化趋势日益明显，虚拟企业的企业形式应运而生，并逐渐成为经济活动中的中坚力量。虚拟企业对传统财务会计产生深刻的影响，使传统企业的财务会计四个基本假设模式受到冲击，传统财务会计必须适时地做出相应变革。AshwinpaulC. Sondhi与ScottA. Taub在Revenue RecognitionGuide2009一书中，涵盖了现有权威的相关收入确认原则和条款，并澄清了这些文献许多模糊的收入确认的概念。2．2 会计实务研究相关文献自2006 年2月15 日中华人民共和国财政部令第33 号公布了《企业会计准则》以来，学术界又掀起了新一轮讨论和研究会计准则和会计实务的热潮。对于互联网企业的会计确认计量而言，委托代销、或有事项、无形资产、公允价值、广告收入、非货币性资产交换等事项的会计处理具有重要的参考价值。一大批集中探讨该类会计问题的论文相继出现，推动了互联网企业会计确认计量的理论需要和实务发展。2.2.1 委托代销相关文献例如2006年《税收征纳》发表了程中祥等人撰写的《委托代销商品的税务及会计处理》，论文作者认为新会计准则下委托代销的税务处理不符合公平税赋原则，存在重复征税问题。作者提出，对于平销，即受托方不加价销售受托商品的，受托方只就其提供代销劳务取得的手续费收入计算交纳营业税；而对于加价销售的委托代销，受托方应依据实现的增值额交纳增值税，不应再对增值额差价部分计算交纳营业税。《财会通讯》在2007年发表了刘振荣撰写的《浅议代销业务的会计处理》，比较了视同买断的委托代销与收取手续费的委托代销在新旧会计准则下的会计处理差异，认为新准则下科目定义比旧准则含义更为确切，相应会计也更为简洁并便于理解和操作。2010 年孟陈栋、王鑫撰写的《收取手续费方式下委托代销会计处理浅析》，也发表在《财会通讯》，论述了将委托清单作为委托代销收入确认条件的不合理性，以及委托代销收入计入其他业务收入的不合理性，提出应当允许企业将委托代销收入计入主营业务收入，并采取与于税法类似确认条件等建议。这些论文都从实践出发，分析了委托代销业务的税收和会计处理，并对新《企业会计准则》提出了各自的修改意见。2.2.2 或有事项相关文献程博在《或有事项准则应用研究》一文中提出，2006 年实施的《企业会计准则》针对或有事项的确认、计量和信息披露还存在一些问题，作