第七章 财务报告-6.pptVIP

第七章 财务报告第六节 附注 一、附注的概念和作用 附注是财务会计报告的重要组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注的作用主要有： 1.列示资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表未列示项目的说明； 2.可以使表报使用者更全面了解企业财务状况、经营成果和现金流量。 【例题·判断题】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（ ）（2009年考题） 【答案】√ 二、附注的主要内容 企业应当按照规定披露附注信息，主要包括以下几个方面的内容： （一）企业的基本情况 1.企业注册地、组织形式和总部地址。 2.企业的业务性质和主要经营活动。 3.母公司以及集团最终母公司的名称。 4.财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 （二）财务报表的编制基础 财务报表的编制基础是指财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的。企业一般是在持续经营基础上编制财务报表，清算、破产属于非持续经营基础。 （三）遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得做出这种表述。 （四）重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。 （六）报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应与报表项目金额相衔接。报表重要项目的说明主要应包括以下内容： 1.交易性金融资产：应披露其构成、期初和期末公允价值等信息。 2.应收款项：应披露其账龄结构、客户类别、期初和期末帐面余额等。 3.存货：各类存货的期初和期末账面价值。发出存货的成本采用的方法，存货町变现净值，存货跌价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额，及其相关情况；用于担保的存货帐面价值。 4.长期股权投资； P178（1）～（5） 5.投资性房地产 ；P178（1）～（5） 6.固定资产； P179（1）～（6） 7.无形资产； P179（1）～（5） 8.职工薪酬； P179（1）～（6） 9.应交税费； 披露其构成，期初和期末账面余额等； 10.短期借款和长期借款；披露其构成，期初和期末账面余额等，期末逾期借款应分别披露其单位、金额、逾期时间、利率、未还原因，准备还款期等。 11.应付债券：披露其构成，期初和期末账面余额等； 12.长期应付款：披露其构成，期初和期末账面余额等； 13.营业收入 ：披露其构成，及本期、上期发生额等； 14.公允价值变动收益：披露其来源，及本期、上期发生额等； 15.投资收益：披露其来源，及本期、上期发生额等； 16.资产减值损失：披露各项资产的减值损失，及本期、上期发生额等； 17.营业外收入 ：披露其构成，及本期、上期发生额等； 18.营业外支出；披露其构成，及本期、上期发生额等； 19.所得税 ：披露其主要组成部分、与会计利润关系的说明； 20.政府补助 ：披露其种类、金额、记入当期损益的金额，本期返还的金额及原因。 21.借款费用：披露当期资本化的借款费用金额，资本化率等。 （七）其他需要说明的重要事项：包括或有事项、资产负债表日后非调整事项，关联方关系及其交易等。 完 * * *