资产负债表的编制2填列要求和方法.ppt

一、资产负债表的编制 1.准备工作 （1）编制资产负债表日账户期末调整事项的记账凭证，并登记入账。 （2）计算本期所有账户的期末余额。 （3）对重要的项目进行局部财产清查，检查账实是否相符，若不相符则要按规定调整入账。 一、资产负债表的编制 2.填列要求和方法 （1）资产负债表应当分别流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债列示。 （2）资产负债表中的年初数，应按上年年末资产负债表的期末数栏内项目的金额填列。 （3）资产负债表的大部分项目可以根据总账账户余额直接填列。（应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等）。 一、资产负债表的编制 2.填列要求和方法（续） （4）下列项目要具体分析，不能直接按总账账户余额填列： ①货币资金（报表项目）=库存现金+银行存款+其他货币资金 ②存货（报表项目）=材料采购+原材料+周转材料+库存商品+生产成本-存货跌价准备 ③固定资产（报表项目）=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 ④无形资产（报表项目）=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 一、资产负债表的编制 2.填列要求和方法（续） （4）下列项目要具体分析，不能直接按总账账户余额填列： ⑤未分配利润（报表项目）=本年利润+利润分配 ⑥应付账款（报表项目）=应付账款明细账所有贷方余额+预付账款明细账所有贷方余额 ⑦预付账款（报表项目）=应付账款明细账所有借方余额+预付账款明细账所有借方余额 ⑧应收账款（报表项目）=应收账款明细账所有借方余额+预付账款明细账所有借方余额-坏账准备余额 ⑨预收账款（报表项目）=应收账款明细账所有贷方余额+预收账款明细账所有贷方余额 ⑩对于非流动资产和非流动负债项目,要将其中一年内到期的金额剔除后在资产负债表上反映;一年内到期的部分分别在流动资产和流动负债项目下单列反映. 二、利润表的编制 1.编制要求和方法 （1）采用多步式格式,在利润表中,企业应当分别列示从事经营业务取得的收入,对外投资取得的收入与非经营业务取得的收入,并按照费用的功能分类,将费用划分为从事经营业务发生的成本,管理费用、销售费用和财务费用等。 （2）利润表至少应当有以下单列项目： 营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、净利润。 二、利润表的编制 2.结转利润的要求与方法 （1）期末将各收入类账户的贷方余额从借方转到本年利润账户的贷方； （2）期末将各费用类账户的借方余额从贷方转到本年利润账户的借方； （3）年末，将本年利润账户的余额转入到利润分配—未分配利润，同时将利润分配其他明细账户的余额都转入未分配利润明细账户内。 二、利润表的编制 3.计算缴纳所得税的要求与方法 （1）注意企业会计利润与应税利润的区别。 （2）年度应纳税所得额=纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损。 （3）应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率。 利润表的格式 广东农工商职业技术学院 财经系 项目六 编制会计报表 （1）能力目标 能正确编制资产负债表 能正确编制利润表 （2）知识目标 熟悉资产负债表及利润表的结构和内容 掌握资产负债表及利润表的编制方法 财务报告 资 产 负 债 表 利 润 表 现 金 流 量 表 报 表 附 注 所 用 者 权 益 变 动 表 + 反映企业 经营状况 反映企业 经营成果 反映企业 现金流量 反映所有者权益 组成部分的 增减变动 实收资本 无形资产 未分配利润 非流动资产合计 短期借款 货币资金 流动负债： 流动资产： 预收账款 应收账款 应付账款 应收票据 长期借款 流动资产合计 流动负债合计 存货 负债合计 固定资产 负债和所有者权益合计 资产总计 期末余额 年初 余额 负债及所有者权益 期末 余额 年初 余额 资产 资产负债表（简化格式） 编制单位： 年 月 日 会企01表 单位：元 按流 动性 排列 按流动 性排列 按永久性 递减排列 16-4 利润表 会企02表 编制单位：M公司 xx年度 金额：元 （二）稀释每股收益 1.366 （一）基本每股收益 五、每股收益： 683 000 四、净