会计学原理课后笔记整理第六章.doc

时　间： 2009.11 地　点： 5DM31 5DM41 讲述人： 杨家亲 记录人： 鲁晓栋 主题：第六章,账户分类 本章提要： 账户分类应遵循一定的原则，即要符合规范性原则、实用性原则、明晰性原则和完整性原则。 账户可以采用不同的标准进行分类。 每一个账户反映着特定的经济内容，从而体现着账户之间最为本质的差别。账户按经济内容分类可以分为：资产类，负债类，所有者权益类，成本类和损益类五大类。 各个账户也有具体的用途与特定的结构，按用途和结构分，可以分为盘存账户，资本账户，结算账户，调整账户，集合分配账户，成本计算账户，跨期摊配账户，汇转账户，财务成果账户，计价对比账户，暂记账户等十一类。 账户有各种分类标准，在实务中常交叉运用。 第一节：账户分类的意义与原则 账户分类的意义 账户分类的作用主要体现在三个方面： 有助于更深入，更全面地认识账户。 有助于满足企业管理需要。 有助于财务报表的编制。 账户分类的原则 规范性原则 实用性原则 明晰性原则 完整性原则 第二节：账户按经济内容的分类 账户按经济内容的分类是账户最基本，最主要的分类 账户按经济内容分类的意义 账户按经济内容分类是其他各种分类的基础。 可以明确各类账户和各个账户具体反映什么经济内容，进而了解相关内容。 账户按经济内容的具体分类 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 包括广义的收入和广义的费用类账户。 详细见书上知识结构图P202 第三节：账户按用途和结构的分类 账户按用途和结构分类的意义 通过账户记录能够提供什么核算指标，设置和运用这一账户的目的是什么。 账户的结构是指账户中如何记录经济业务，怎样提供核算指标，就是借方登记什么，贷方登记什么，余额在借方还是贷方，表示什么。 一般情况下，反映经济内容相同的账户，在用途和结构上也是相同的，但也有例外。如“固定资产”账户与“累积折旧”账户，借方贷方含义不同，期末余额方向也不同。 之所以反映相同经济业务的账户有着不同的用途与相反的结构，主要是为了满足经营管理等对会计信息的需要。 账户按用途和结构的具体分类 盘存账户 一方面通过财产清查，具体采用实地盘点和核对帐目等方法来查明各项财产物资和货币的实存数，并与账簿进行核对，以查明盈亏情况 另一方面，需要对清查中发现的各项财务物资和货币资金帐实不符的盈亏数额及时调整，以保证会计记录真实可靠。 盘存账户的特点： 具体核算和控制的该项资产可通过实地盘点实务或双方核对帐目方式进行查实，以确保帐实相等。 除“库存现金”“银行存款”等货币资金账户外，其他盘存账户的明细分类核算应分别安实务量和价值量两种指标进行。 期末余额只可能在借方。 资本账户 资本账户的特点： 对于反映投资者投入资本中形成注册资本的实收资本账户，一般没有借方发生额，期末余额一般在贷方且一般固定不变 资本账户的明细分类核算只需按金额进行， 结算账户 核算和控制企业同其他单位和个人以及内部各单位之间债权、债务关系的账户。 债权债务类账户—两重性结算(如一个单位，已开应收类账户，但由于预收账户期末余额很少，发生的经济很少，成为一个两重性账户) 分为三大类： 债券结算账户 包括应收和预付 债务结算账户 包括应付和预收，长期借款，短期借款等 债权债务结算账户 债权债务结算账户的特点： 余额方向不固定 债权部分列于资产负债表的资产方，负债部分列于资产负债表的负债方，以明确反映债权，债务的实际状况。 调整账户 备抵调整账户 累积折旧是固定资产的备抵调整账户 利润分配是本年利润的备抵调整账户。(本年利润贷方余额-利润分配的借方余额即未分配利润) 坏账准备是应收账款的备抵调整账户 附加调整账户 备抵附加调整账户 材料成本差异是原材料账户的备抵附加调整账户。 调整账户的特点： 调整账户与被调整账户的性质：反映的经济内容相同，被调整账户反映原始数字，调整账户反映对原始数字的调整数字，调整账户不能离开被调整账户而独立存在 调整方式：取决于双方余额的方向，但余额方向相同时，两者相加，相反时，两者相减 集合分配账户 集合分配账户的特点： 具有集合与分配两大作用。借方起归集作用，贷方起分配作用。 期末一般没有余额。 如制造费用的计算和结转，分次发生，集合计算。 成本计算账户 成本计算账户特点： 按照各个成本计算对象设置明细分类账户，帐内按成本项目设专栏，进行明细分类核算。 应按不同的成本计算对象分别实物量和价值量两种指标进行核算。 跨期摊配账户 汇转账户 收入汇转账户 收入汇转账户特点： 贷方汇集费用的发生数，期末将汇集的费用从相反方向结转至本年利润账户，期末一定无余额。 只需提供金额指标。 费用汇转账户 费用汇转账户特点： 借方汇集费用的发生数，期末将汇集的费用从相反方向结转至本年利润账户，期末一定无余额。