【精品】PPT课件---2013年度重点税源企业汇算清缴工作培训会.pptVIP

三、汇算清缴问题解答 （三）以前年度应扣未扣支出的税务处理 已进行会计处理的判定问题 问:如果企业以前年度实际发生100万支出，应在税前扣除100万，由于种种原因，企业当年账务处理了40万，实际在税前扣除了40万。那么企业以后年度追补确认时，账务未处理的60万能否扣除，即：对某项经济事项，当年会计虽然处理了，但是金额不准确，差额部分算不算已经会计处理？ 答：对企业以前年度已进行会计处理或属于重要会计差错以后年度企业在会计处理中予以追补确认的，则可以按照国家税务总局2012年第15号等相关规定追补扣除。 三、汇算清缴问题解答 （四）收入类疑难问题 问：按照《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号,以下简称国家税务总局公告2013年第11号）中的规定，采用搬迁支出冲抵搬迁收入的处理方式，那么，搬迁企业购买的无形资产支出，能否也可以冲抵搬迁收入呢？ 答：按照国家税务总局公告2013年第11号的规定，“企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。”因此搬迁企业购买的无形资产支出，可以作为搬迁支出从搬迁收入中扣除。（遇到具体情况再处理） 三、汇算清缴问题解答 （五）扣除类疑难问题 1. 汇总纳税企业税前扣除标准是否全部需要遵从总部地方规定，还是可以遵从分支机构地方当地规定？ 答：按照《国家税务总局关于印发跨