要点归纳2营业利润利润总额.PPT

* * * * * * * 2014年12月 2014年统计年报和2015年定期报表培训 B203 财务状况 B203表 一、报送说明 二、指标变化 四、查询 重点 三、要点归纳 一、报送说明 填报范围：年主营业务收入2000万元及以上的工业法人单位 网报单位通过“联网直报系统” 填报 开网时间- 月后12日 报送时间 企业：月后18日18时前网上填报 1月份免报 一、报送说明 二、指标变化 取消“本年折旧” “其他业务利润” 增加“营业外收入” “其中：补贴收入” “营业外支出” 二、指标变化 “应交所得税”指标改为“所得税费用”， “从事工业生产活动的从业人员平均人数” 指标改为“平均用工人数（人）”。 三、要点归纳 1、补贴收入 执行2006年《企业会计准则》的企业，根据会计“营业外收入——补贴收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报； 执行2011年《小企业会计准则》的企业，根据会计“营业外收入——政府补助”科目的期末贷方余额（结转前）填报； 执行其他企业会计制度的企业，根据会计“补贴收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报。 三、要点归纳 三、要点归纳 2011年《小企业会计准则》 是财政部于2011年10月18日发布的，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，于2004年4月27日发布的《小企业会计准则》同时废止。 适用于中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 符合规定的小企业，可以选择执行《企业会计准则》；若选择执行了《企业会计准则》，就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。 三、要点归纳 营业外收入、补贴收入 执行2006年《会计准则》或 2011年《小企业会计准则》的企业，营业外收入10100千元，其中补贴收入（政府补助）100千元。 营业外收入 10100 其中：补贴收入 100 执行其他会计制度的企业，补贴收入与营业外收入是平行的两个科目，相关审核规则已设置，无需做任何调整。营业外收入8000，补贴收入9000。 营业外收入 8000 其中：补贴收入 9000 三、要点归纳 2、营业利润、利润总额 由于四舍五入误差而不满足审核公式 解决方法：调整填报数据，使其满足公式 三、要点归纳 执行2006年企业会计准则的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益； 执行2011年小企业会计准则的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益； 执行其他企业会计制度的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用。 3、应交增值税 和会计核算的应交增值税不同： 含义不同 财务“本年应交增值税”中含了期初未抵扣数，是跨年度连续累加数；而统计“本年应交增值税”是当期发生的应交数，不含期初未抵扣数。 三、要点归纳 处理方法不同 如果应交增值税小于0，在财务上一般按0处理；而统计上要求按实际数据计算上报，负数不能以0代替。 三、要点归纳 三、要点归纳 应交增值税 计算公式（制度117页）： 应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出－出口抵减内销产品应纳税额－减免税款＋出口退税（应退） 数据来源： 增值税纳税申报表 三、要点归纳 应交增值税 包含期初未抵扣数 填成实交数而非应交数 填成当月数而非累计数 负数漏报 出口退税填成实退数 解决方法：严格按照公式正确计算填报。 4、年初存货、其中：产成品 与存货、其中：产成品 混淆 解决方法：分清期初（这里的年初指的是2015年年初，应与2014年年末一致，各月间不变动）、期末，正确填写。 三、要点归纳 5、利息收入、利息支出 直接按照财务账填写 利息收入一般为企业存款业务所确认的利息金额，部分企业在财务账务中为负数，而在统计报表中要求填写发生额，原则上应大于等于0。 解决方法：按照实际发生金额填写，原则上 应大于0。 三、要点归纳 6、平均用工人数 平均用工人数：指报告期企业平均实际拥有的、参与本企业生产经营活动的人员数。 包含与生产经营相关的劳务派遣人员 ，例如一线工人； 不包含与生产经营无直接关系的劳务派遣人员，例如：保