人寿保险与税收PPT.ppt

19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 33 所得税中许可的工资形式（三） 定额计税工资：在标准内据实扣除，主要在私营企业采用。 [ 亏损企业600元；减亏20％，650元 [ 利润在3万元以内，700元 [ 利润在3～10万元，800元 [ 利润在10万元以上，900元 注：人均所得税1000元以上者，增加50元/人月 34 3.利用人寿保险合法规避企业所得税分析 假痴不癫策略 [ 利用工资包括人寿保险，推迟三资企业优惠起始日期 [ 利用工资包括人寿保险，内外资企业享受亏损弥补期限政策的利益 釜底抽薪策略 [ 结合工资形式，内资企业利用人寿保险降低适用税率 [ 利用特殊优惠，尽可能多地增大费用：如研究开发人员的工资福利增大 连环计：上述策略的结合运用 35 4. 利用人寿保险避税应注意的问题 手续的完备性 －公司政策文件 －合法凭证 解释的合理性 －从经济效益角度的解释 －从HR角度解释：合同 36 二、财产保险与企业避税 1. 财产保险与增值税避税 2. 财产保险与营业税避税 3. 财产保险与企业所得税避税 37 1. 财产保险与增值税避税 增值税的基本规定 增值税是对从事销售、加工修理修配、进出口的单位和个人征收的流转税。 增值税的纳税人有一般纳税和小规模纳税人之分 一般纳税人增值税的计算： 应纳税额＝销项税额－进项税额 其中，销售税额＝销售额×增值税税率 小规模纳税人增值税的计算： 应纳税额＝[销售额/(1＋征收率)]×征收率 38 财产保险与增值税避税 国内贸易与财产保险（货物运输保险）避税 《增值税暂行条例》第六条规定： 销售额为纳税人销售货物收取的全部价款和价外费用。其中，价外费用包括手续费、包装费、代收款和代垫款项等－其中当然包括运输保险。 运输保险由谁投保？ [ 购买方？ [ 销售方？ [ 购买方承担，销售方代垫？ [ 销售方承担，购买方代垫？ 正确做法：购买方投保、销售方承担，购买方代垫。 39 财产保险与增值税避税 国际贸易与财产保险（货物运输保险）避税 [ 出口贸易 尽管出口贸易的增值税处理十分复杂，有的免税不偷税、有的免税又退税、有的先征后退、有的不免不退等， 但出口货物的计税依据是FOB－离岸价，其中不包括保险费，故无避税价值。 [ 进口贸易 进口货物的计税依据是CIF－到岸价，在任何情况下都包括货物的保险费，故也无避税价值。 40 2. 财产保险与营业税避税 营业税的基本规定 [凡提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人应缴纳营业税。目前，营业税共分九个税目，主要有交通运输、建筑业、、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等 [ 营业税的计算： 应纳税额＝营业额×税率 [ 营业额：为收取的全部价款和价外费用。价外费用包括包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项和其他性质的价外费用。其中包括代垫或代收的保险费。 41 财产保险与营业税避税 营业税中的财产保险避税 [ 交通运输业中的货物运输保险： 为了避免被视为价外费用，与增值税的避税相一致，由购货方自己直接投保，从而避免双重纳税。 节税额＝保费×（17％＋3％） [ 建筑、安装和服务业如仓储等投保的财产险都应依据相同的原则，尽可能由接受服务的一方投保财产险。 42 3. 财产保险与企业所得税避税 企业所得税的有关规定 [ 按现行税法，所有财产险都可以扣减项目进入成本费用。 [ 无赔款优待取得的收入，应计入应税所得纳税。 [ 所得税的基本规定（见所得税现状） 43 财产保险与企业所得税避税 财产保险与企业所得税避税 [ 三资企业：未进入(减)免税期的企业、进入(减)免税期的企业 [ 内资企业：一般部门的财产、研究开发部门的财产 44 三、保险与遗产税避税 遗产与赠与税的可能规定 [ 遗产与赠与税同时开征 [ 遗产税的税率高达50～60％