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丹麦外交部 丹麦投资促进局 丹麦税收制度 2011年5月 目录 公司税………………………………………………………………………………………………3 不同形式企业的纳税责任…………………………………………………………………………3 完全或有限纳税责任………………………………………………………………………………3 分支机构与公司的比较……………………………………………………………………………4 外部分红……………………………………………………………………………………………4 收入分红……………………………………………………………………………………………5 资本收益……………………………………………………………………………………………5 反避税条例…………………………………………………………………………………………5 联合纳税……………………………………………………………………………………………6 扣除与折旧…………………………………………………………………………………………6 亏损…………………………………………………………………………………………………6 资本税………………………………………………………………………………………………6 薪资税………………………………………………………………………………………………6 反避税条例…………………………………………………………………………………………7 转让定价……………………………………………………………………………………………7 资本弱化……………………………………………………………………………………………7 利息抵扣的其他限制………………………………………………………………………………7 受控外国公司的税收政策（CFC 税收政策）…………………………………………………7 双重征税退税………………………………………………………………………………………8 社会保障费用………………………………………………………………………………………8 雇主…………………………………………………………………………………………………8 雇员…………………………………………………………………………………………………8 2 25%的公司税，覆盖面极广的各种双边税收条约以及面向外籍人士极具吸引力的税收法规，使得丹麦 的税收环境充满优势。以下是关于丹麦公司税收法规的简要信息： 公司税 企业收入减去扣除和折旧部分后需缴纳公司税。丹麦公司税税率为 25%。然而，商业支出以及折旧的 扣除使得实际税率更低。此外，丹麦税收制度允许无限制亏损结转。 丹麦不征收资本税、股份转让税和财产税。通常情况下股息收入/派发也无需缴税。同时，丹麦是世 界上签署最多税收协议的国家之一，以避免双重征税。丹麦的转让定价法案与OECD 指导原则相一致。 从雇主的角度来说,丹麦与其他国家不同，雇主方不需要支付社会保障费用. 不同形式企业的纳税责任 在丹麦登记的所有公司，如A/S （公共有限责任公司）和ApS （私人有限责任公司）都需缴纳公司税。 一般来说，通过丹麦的永久性机构进行有效管理或商业活动的外国公司和欧洲公司(SE公司)，也需要 缴纳丹麦的公司税。 多数情况下，合伙公司不需缴税，只有合作方需要纳税。其他特殊实体，如基金会等，也需纳税。 完全或有限纳税责任 纳税实体，如丹麦A/S 和ApS 公司，需履行完全纳税责任，通常就其全球收入进行纳税。然而，丹麦 有一条独特的税法，即在某种情况下，丹麦公司的海外分支和丹麦以外的房地产收入不需要在丹麦纳 税。由于避免了总部和分支结构的双重征税，丹麦是建立公司地区总部的理想之地。 在丹麦拥有永久性机构（分支机构）的外国公司，从永久性机构建立伊始便需承担有限纳税责任。某 些丹麦境内资源的收入，如房地产收入，亦需承担有限纳税责任。 3 分支机构与公司的比较 通常在丹麦开设公司都选择分支机构（永久性机构）。因为在丹麦一个公司就是一个独立的纳税实体， 必须纳税。相反，分支机构只是外国母公司的一部分，需要在丹麦和国外双重纳税。虽然根据双边税 收协议可以免去双重征税，但这意味着成本和管理费用的增加。如果选择在丹麦建立地区总部，根据 丹麦特有的税收规则，海外分支机构可以免除双重征税，并且不需承担成本和管理费用。 代表处不需要纳税，也不需要注册公司，但是可能要求其他形式的注册。然而，代表处只能从事有限 的筹备性活动，如一般市场营销活动等。因此，代表处的功能也非常有限。 外部分红 下述