第七章所有者权益和负债鉴定概要.ppt

第七章 所有者权益和负债鉴定 第一节 概述 一、所有者权益概述 （一）定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后由投资者享有的剩余权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 （二）特征 1、所有者权益是不需向投资者返还资本金的权益 2、投资人享受分配税后利润的权利 3、企业投资者有享有参与管理企业的权利 4、企业投资人对企业债务负无限或有限责任 二、负债概述 （一）定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （二）负债特征 1、负债是由过去的交易或事项形成的 2、负债的清偿会导致将来经济利益会流出企业 3、负债是能够用金钱可靠地计量出来的一种利益 4、负债具有法定有限性 第二节 所有者权益鉴定 一、投入资本鉴定 （一）投入资本存在的主要问题 1、出资不足或未出资 2、虚假出资 3、出资抽回 4、出资抽逃 （二）投入资本鉴定 1、股东虚报注册资本和虚假出资时的鉴定 （1）首先看公司章程，股东出资的形式和数额，将股东货币出资的人数和数额确定下来，然后再查公司在银行的交易记录. （2）然后去登记部门进行查验 ，再对照企业的固定资产清单进行核对。 （3）向评估机构和验资机构进行询证。 （4）向银行查询验资账户中的资金汇入人是谁。 （5）检查企业会计资料，看是否有通过虚列支出增加成本转移出资 、通过长期挂账形式转移出资 、通过做长期投资来转移出资 、通过支取货币转移出资 、通过为股东借款提供担保转移出资等情况。 第三节 负债鉴定 一、企业负债中存在的主要问题 1、名为企业借款，实为企业控制人个人借款； 2、存在高利贷借款； 3、为达到少纳税，存在虚假增加借款或应付款项； 4、为达到粉饰业绩而存在虚减借款或应付款项或虚增应收账款； 5、应付账款长期挂账，已不存在； 6、应付账款不真实，实为违法行为； 7、虚假增加应付款项减少企业利润. 二、企业负债存在问题鉴定 1、将银行存款与企业账面上相比较 2、将实付利息与应付利息比较 3、将借款与银行存款、固定资产比较 4、检查银行存款交易记录 5、证据验证单位长期挂账的记录 6、实地核对库存原材料数量，了解商品的价格和向对方查账 7、看进货发票是否真实发生判定应付事项是否真实 第八章 经营损益鉴定 第一节 经营收入鉴定 一、经营收入概述 (一)经营收入的含义 经营收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。经营收入不包括为第三方或者客户代收的款项。 (二)经营收入的分类 1. 按照交易性质分类 （1）销售商品收入（2）提供劳务收入（3）让渡资产使用权收入 2. 按照在经营业务中所占比重分类 （1）主营业务收入（2）其它业务收入 二、经营收入会计信息失真问题 (一) 主营业务收入核算错弊 1. 销售收入入账时间错弊 人为改变销售收入入账时间，提前或推迟作销售账。 2. 销售收入入账范围错弊 混淆各种收入的界限，将正常的收入作为其他收入处理或作为营业外收入处理。 3. 销售收入入账数额错弊 （1）通过“应付账款”或“其他应付款”账户隐留或者虚构销售收入。 （2）通过直接冲减库存存货，不作销售收入。 （3）通过银行未达账项，隐匿销售收入。 （4）通过“应收账款”或者“应收票据”账户虚增销售收入。 (二) 其他业务收入核算错弊 1、其他业务收入实现后，直接冲销“其他业务支出”、“管理费用”等账户。 2、其他业务收入实现后，没有记入“其他业务收入”账户，而是记入“营业外收入”账户。 3、其他业务收入实现后，只记“其他业务收入”账户，没有相应结转成本和支出，违背了配比原则。 4、将属于产品或商品销售收入或者营业外收入、投资收益的收入误列作为其他业务收入。 三、经营收入鉴定程序 （1）取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 （2）查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。 （3）选择运用分析性复核方法，作比较分析。 （4）获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或者关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或者高价结算以转移收入的现象。 （5）抽查本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与运货凭证、销售合同等一致，编制测试表。 第二节 成本费用鉴定 一、成本费用会计信息失真问题 (一) 产品成本核算会计信息错弊 1．按定额成本计算在产品成本，但期末对实际成本与定额成本的差异不予调整，多算少算在产品成本； 2．按约当产量计算在产品成本，却故意算