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管理会计学- 本—量—利分析.ppt
1 3.2 本—量—利分析 ——有关因素临界值的确定 销售量、单价、单位变动成本和固定成本的变化,都会对利润产生影响。 各种因素:成本,单价,销量 企业状态很好,盈利 企业达到保本状态,各种因素达到临界值,单价最小值,单位变动成本、固定成本最大值 企业状态亏损 1 3.2 本—量—利分析 ——有关因素临界值的确定 根据目标利润的模型:目标利润=销量×(单价-单位变动成本)-固定成本可以推导出各因素的临界公式: 销售量临界值= 销售单价临界值= 单位变动成本临界值=销售单价- 固定成本临界值= 销售量×(销售单价-单位变动成本) 【例题】罗斯家具公司销售量3000件,则它的目标利润为多少,此时朱莉为了制定相关决策,需要知道单价、单位变动成本、固定成本的临界值。 1 3.2 本—量—利分析 ——有关因素变化对利润变化的影响程度 由于单价,销量、变动成本、固定成本会对企业利润有影响,但是影响的程度又不一样,企业的决策人员需要知道利润对哪些因素的变化比较敏感,(有的因素虽然只发生了较小的变动,却导致利润发生了很大的变化,利润对这些因素的变化十分敏感,这些因素也可以称为敏感因素)对哪些因素的变化不太敏感(有的因素虽然变化并不算小,但是对于利润的影响并不大,这些因素被称为非敏感因素) 敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比 【例题】罗斯家具公司的销售量、单价、单位变动成本和固定成本均分别增长20%,计算各因素的敏感系数 规律 3.2 本—量—利分析 ——有关因素变化对利润变化的影响程度 关于敏感系数的符号。某一因素的敏感系数为负号,表明该因素的变动与利润的变动为相向关系;为正号则表明是同向关系。 关于敏感系数的大小。从上述公式中不难看出,由于各因素敏感系数的分子均为“P”,所以其相互间的大小关系直接决定于其各自分子数值的大小,应具体分析 根据计算的结果大家能得出什么结论呢? 思考 通常,单价的敏感系数肯定大于销售量的敏感系数,由于某一个因素达到临界值前的允许或容忍的程度越高,则利润对这个因素越不敏感,反之,容忍程度越低则利润对这个因素越敏感。 通常情况下,V·SP既大于FC,又大于V·VC(V·SP大于FC与V·VC之和企业才盈利),否则,企业可能连简单再生产都难以维持,现金支付也可能已经发生了严重困难,所以,单价的敏感系数一般应该是最大的。也就是说涨价是企业提高盈利的最直接、最有效的手段,而价格下跌则是企业最大的威胁 计算与核算题 1.某企业有一闲置设备,既可以用于甲产品的生产,又可用于出租。如果用于生产甲产品,其收入为50 000元,成本费用为30 000元;如果用于出租可获得租金收入15 000元。 要求: (1)分别计算将设备用于生产和用于出租的机会成本。 (2)分析应该将设备的出租还是应该生产甲产品 计算与核算题 2.A企业为只生产单一产品的企业,2012年各月的电费支出与产量的有关数据如表2-1所示。 月份 产量(件) 电费(元) 1 1200 5000 2 900 4250 3 1350 5625 4 1500 5625 5 1200 5375 6 1650 6875 7 1500 6150 8 1500 6300 9 1350 5800 10 1050 4875 11 1800 7200 12 1800 7250 要求: (1)分别采用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解; (2)根据回归直线法的分解结果预测2015年1月的电费支出,假定2015年1月计划产量为1700件。 计算与核算题 3. 以下四个案例是四个工厂分别在过去一年中的生产和销售情况,假定每个工厂的产品都在一种以上,具体数据如表2-2所示。 案例 销售收入(元) 变动成本总额(元) 贡献毛益率(%) 固定成本总额 净利(元) 1 180 000 40 12 000 2 300 000 165 000 100 000 3 30 80 000 -5 000 4 400 000 260 000 30 000 要求:根据贡献毛益率的实质和其成本性态的联系,计算出空白栏中的数据。 4.已知A企业从事单一产品的生产,连续三年销量均为1000件,而这三年产量分别为1000件、1200件和800件。单位产品售价为200元/件;管理费用与销售费用均为固定费用,这两项费用各年总额均为50 000元;单位产品变动成本(包括直接材料、直接人工、变动制造费用)为90元;固定制造费用为20 000元。 要求: (1)根据上述资料,不考虑销售税金,分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润。 (2)根据计算结果,简单分析完全成本法与变动成本法对损益计算的影响。 5. 某公司生产一
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