管理会计学- 本—量—利分析.ppt

1 3.2 本—量—利分析 ——有关因素临界值的确定 销售量、单价、单位变动成本和固定成本的变化，都会对利润产生影响。 各种因素：成本，单价，销量 企业状态很好，盈利 企业达到保本状态，各种因素达到临界值，单价最小值，单位变动成本、固定成本最大值 企业状态亏损 1 3.2 本—量—利分析 ——有关因素临界值的确定 根据目标利润的模型：目标利润=销量×（单价-单位变动成本)-固定成本可以推导出各因素的临界公式： 销售量临界值＝ 销售单价临界值＝ 单位变动成本临界值＝销售单价－ 固定成本临界值＝ 销售量×（销售单价－单位变动成本） 【例题】罗斯家具公司销售量3000件，则它的目标利润为多少，此时朱莉为了制定相关决策，需要知道单价、单位变动成本、固定成本的临界值。 1 3.2 本—量—利分析 ——有关因素变化对利润变化的影响程度 由于单价，销量、变动成本、固定成本会对企业利润有影响，但是影响的程度又不一样，企业的决策人员需要知道利润对哪些因素的变化比较敏感，（有的因素虽然只发生了较小的变动，却导致利润发生了很大的变化，利润对这些因素的变化十分敏感，这些因素也可以称为敏感因素）对哪些因素的变化不太敏感（有的因素虽然变化并不算小，但是对于利润的影响并不大，这些因素被称为非敏感因素） 敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比 【例题】罗斯家具公司的销售量、单价、单位变动成本和固定成本均分别增长20%，计算各因素的敏感系数 规律 3.2 本—量—利分析 ——有关因素变化对利润变化的影响程度 关于敏感系数的符号。某一因素的敏感系数为负号，表明该因素的变动与利润的变动为相向关系；为正号则表明是同向关系。 关于敏感系数的大小。从上述公式中不难看出，由于各因素敏感系数的分子均为“P”，所以其相互间的大小关系直接决定于其各自分子数值的大小，应具体分析 根据计算的结果大家能得出什么结论呢？ 思考 通常，单价的敏感系数肯定大于销售量的敏感系数，由于某一个因素达到临界值前的允许或容忍的程度越高，则利润对这个因素越不敏感，反之，容忍程度越低则利润对这个因素越敏感。 通常情况下，V·SP既大于FC，又大于V·VC(V·SP大于FC与V·VC之和企业才盈利)，否则，企业可能连简单再生产都难以维持，现金支付也可能已经发生了严重困难，所以，单价的敏感系数一般应该是最大的。也就是说涨价是企业提高盈利的最直接、最有效的手段，而价格下跌则是企业最大的威胁 计算与核算题 1.某企业有一闲置设备，既可以用于甲产品的生产，又可用于出租。如果用于生产甲产品，其收入为50 000元，成本费用为30 000元；如果用于出租可获得租金收入15 000元。 要求： （1）分别计算将设备用于生产和用于出租的机会成本。 （2）分析应该将设备的出租还是应该生产甲产品 计算与核算题 2.A企业为只生产单一产品的企业，2012年各月的电费支出与产量的有关数据如表2-1所示。 月份 产量（件） 电费（元） 1 1200 5000 2 900 4250 3 1350 5625 4 1500 5625 5 1200 5375 6 1650 6875 7 1500 6150 8 1500 6300 9 1350 5800 10 1050 4875 11 1800 7200 12 1800 7250 要求： （1）分别采用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解； （2）根据回归直线法的分解结果预测2015年1月的电费支出，假定2015年1月计划产量为1700件。 计算与核算题 3. 以下四个案例是四个工厂分别在过去一年中的生产和销售情况，假定每个工厂的产品都在一种以上，具体数据如表2-2所示。 案例 销售收入（元） 变动成本总额（元） 贡献毛益率（%） 固定成本总额 净利（元） 1 180 000 40 12 000 2 300 000 165 000 100 000 3 30 80 000 -5 000 4 400 000 260 000 30 000 要求：根据贡献毛益率的实质和其成本性态的联系，计算出空白栏中的数据。 4.已知A企业从事单一产品的生产，连续三年销量均为1000件，而这三年产量分别为1000件、1200件和800件。单位产品售价为200元/件；管理费用与销售费用均为固定费用，这两项费用各年总额均为50 000元；单位产品变动成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）为90元；固定制造费用为20 000元。 要求： （1）根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润。 （2）根据计算结果，简单分析完全成本法与变动成本法对损益计算的影响。 5. 某公司生产一