进料加工核销专题培训-擎天提供.pptVIP

2-2 实例演示 3）年度核销-核销流程 进料加工手（帐）册计划分配率调整申请： 生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工手（帐）册计划分配率及书面合理理由。 2-2 实例演示 3）年度核销-需提供的资料 1、海关结案通知书复印件 2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》 3、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及相关报关单复印件、向报关海关查询情况的书面说明（有调整的企业填写） 4、电子账册的料件结转，期初转入金额和期末转出金额的计算表。（E账册企业填写） 5、《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》 2-2 实例演示 3）年度核销-需提供的资料 6、企业留存备查资料 （1）核销手册下所有进口报关单 （2）核销手册下所有出口报关单及开具的出口发票 （3）核销平衡表 （4）海关补征税关税、进口增值税税单、征税联系单 3.核销注意事项及常见疑点 3-1 核销注意事项 1）纯进料深加工手册也需要核销。 所有申报流程均与进料加工手册一致。《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。 3-1 核销注意事项 2）必须将2013年海关已核销税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入。 3）电子账册必须填写账册开始时间和结束时间。应与海关核销段周期保持一致。 4）进口报关单调整表填写料件增减情况，如进口料件复出口，应填负数。 5）出口报关单调整表填写成品增减情况。 3-1 核销注意事项 6、关于电子账册的料件结转 期初转入金额（正数）和期末转出金额（负数）应分两条进口报关单分别填写。 关于电子账册属于本期的料件或边角料补税等手册核销补税的一般在本账册结束时间之后，所以一般都需要做进口报关单的调整。将上一期手册在本期的核销补税的料件金额调减（填负数），将属于本期核销补税的料件金额调增（填正数）。 3-1 核销注意事项 9、进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。 10、电子账册（E手册）从即日起手册号开始使用海关的12位手册号，不包括扩展码。 3-2 常见疑点 疑点代码 疑点对象 审核项目 疑点明细 错误级别 J040 退税明细数据 进料加工 计划分配率(15.5251)与年度计划分配率(15.9162)不符 警告疑点 J030 退税明细数据 进料加工审核 申报的手册号(XXX)已核销 警告疑点 BQ41 单证不齐 自身逻辑检查 企业申报的计划分配率(XXX)与企业年度计划分配率(YYY)不一致 错误疑点 Z011 退税明细数据 自身逻辑审核 原申报年月、序号(XXX)在原单证不齐申报数据中不存在 错误疑点 B010 退税明细数据 报关单审核 申报的出口报关单号(XXX)不在海关信息中 错误疑点 BQ37 增值税比对 增值税纳税比对 当期申报免抵退销售额（XXX）与纳税申报表的第七栏（YYY）不符 错误疑点 BQ16 单证不齐 自身逻辑检查 进料加工手册（XXX）已经核销 警告疑点 HX23 进料加工手册核销 进料加工手册审核 该手册申报的免抵退税销售总额(XXX)与系统中的(YYY)不一致 警告疑点 4.浅析来料、进料加工 -来料、进料加工的选择 （不考虑所得税因素） 4-1 征税率与退税率的大小 按照税法规定，外销收入乘以征、退税率之差的积要计入主营业务成本，如果在外销收入一定的前提下，征、退税率之差越大，出口企业所要承担的成本税负就越高。 例如：某生产型出口企业A为国外客商B加工一批货物，进口保税料件组成计税换算为人民币的价格为2000万元，加工后复出口的货物换算为人民币的总价格为3500万元（单证收齐）。假设货物全部出口无内销发生，其加工所耗国内购进的料件及其他费用进项税额为70万元人民币，增值税适用税率为17%，出口退税率为13%，试分析出口企业选择进料还是来料加工较为合适。 4-1 征税率与退税率的大小 进口保税料件价格为2000万元，加工后复出口总价格为3500万元。无内销发生，进项税额70万元，增值税税率为17%，退税率为13%，试分析出口企业选择进料还是来料加工较为合适。 1.采用来料加工方式：3500万元的出口货物免税，70万元进项税额不予抵扣成本自行负担，其应纳税额为70万元。 2.采用进料加工方式：享受免抵退。 　　当期免抵退税不予免征和抵扣税额=（3500-2000）×（17%-13%）＝60（万元） 　　当期应纳税额=0-（70-60）＝-10（万元）退税 　　当期免抵退税额＝（35