(精选)纳税检查第六章 企业所得税的检查课件.ppt

第五节　生产成本的检查 二、管理费用的检查 　（二）管理费用的检查方法 　　首先检查“管理费用” 总账各月的发生额，对发生额偏高的月份，其偏高原因应作为重点分析，检查存在的问题；再查“管理费用”明细账的借方发生额和摘要栏，逐项检查。对有疑问的、支出金额大的，应进一步检查其原因凭证，分析其真实性、合理性和合法性。 第五节　生产成本的检查 二、管理费用的检查 　（三）管理费账户各子目的检查 　　1．工资、职工福利费、差旅费、折旧费、工会经费、职工教育经费的检查 　　2．劳动保险费、待业保险费的检查 　　3．技术开发费、业务招待费的检查 　　4．坏账损失的检查 第五节　生产成本的检查 三、财务费用的检查 　（一）财务费用的税务处理规定 　　1．纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。 　　2．从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。 　　3．纳税人从关联方取得的借款超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得在税前扣除。 　　4．纳税人对外投资而借入资金发生的借款费用，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税扣除办法》第三十六条规定的，可以直接扣除，不需要计入有关投资的成本。 第五节　生产成本的检查 三、财务费用的检查 　（二）财务费用支出的检查 　　1．检查财务费用的支出范围 　　检查纳税人有无将不属于财务费用的支出记入了财务费用的支出中，主要查是否将建造、购置固定资产，开发、购置无形资产以及筹办期间发生的利息支出计入“财务费用”。 　　2．检查财务费用的支出标准 　　由于企业筹集资金渠道多元化，超过同期银行贷款利率标准的行为时有发生。因此，纳税检查时，一定要注意支付给非金融机构的费用是否超标准。 第五节　生产成本的检查 四、跨期费用的检查 　（一）跨期费用的检查内容 　　跨期费用有两种情况：一是预先支付或领用，在以后分期摊入成本，为“待摊费用”；另一种先分期计入成本，待以后一次支付，为“预提费用”。 　　 在“待摊费用”科目中核算的内容包括低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、应由销售产品分摊的中间产品税金、固定资产修理费及一次购买印花税票和一次缴纳印花税税额较大需分期摊销的数额等。在“预提费用”科目中核算内容包括已预提但尚未支付的各项费用，如预提租金、保险费、借款利息、修理费用等。 第六章　企业所得税的检查　 第一节　收入总额的检查 一、生产、经营收入的检查 （一）免征流转税的收入的检查 　1．对有免税收入的纳税人，明确划分征、免税收入的界限 　 2．检查“库存商品”明细账户的贷方发生额，看纳税人有无将免税产品的销售收入直接冲减库存商品的情况 　 3．检查“往来”和“基金”类账户贷方，看有无免税商品的销售收入隐匿其中 （二）检查应税收入和免税收入是否按期记入了“收入”账户 　 　　 第一节　收入总额的检查 二、财产转让收入的检查 （一）固定资产转让收入的检查 　检查的主要内容包括：　 　1．固定资产的售价是否正确、合理，有无故意低估售价、经办人从中渔利的现象 　2．固定资产净值、出售固定资产的有关费用，以及其与售价的差额的计算是否正确，是否通过“固定资产清理”科目核算后转入营业外收入或支出账户 第一节　收入总额的检查 二、财产转让收入的检查 （二）有价证券转让收入的检查 　检查的主要内容包括：　 　1．汇票贴现收入的检查 　 2．债券转让收入的检查 　 3．股票（股权）转让收入的检查 第一节　收入总额的检查 六、债务重组收入的检查 （一）以低于债务账面价值的现金清偿债务的检查 　　1．检查债务重组业务中的债务重组所得计算是否正确，有无将重组所得不记入“资本公积－其他资本公积”账户核算的现象，故意偷逃企业所得税 　　2．检查是否将重组所得按期申报纳税或不申报纳税 （二）以非现金资产清偿债务的检查 　　债务人以非现金资产清偿债务时，除纳税人改组或者清算另有规定外，应当分解为先按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务这两项经济业务进行所得税处理。 第一节　收入总额的检查 七、接受捐赠收入的检查 （一）接受货币性捐赠收入的检查 　　1．检查企业接受的捐赠收入是否记入“资本公积”账户核算，企业接受的捐赠可能予以隐藏，故意偷逃企业所得税 　　2．检查是否将捐赠收入按期申报纳税 （二）接受非货币性捐赠收入的检查 　　1．检查企业接受非货币性资产是否如实记入“资本公积”账户，有无故意隐瞒捐赠收入，偷逃企业所得税 　　2．检查接受非货币性资产捐赠的实