(精选)现代企业内部控制概论学习情境四 采购与付款内部控制课件.pptxVIP

学习任务学习情境三 1理解存货内部控制的岗位分工和授权批准的内容2掌握存货的取得、验收与入库控制3掌握存货仓储与保管控制4掌握存货的领用、发出和处置控制等内容学习情景导入学习情境四 一、存货内部控制的目标保证合理、经济地购入存货1保护存货的安全与完整2保证合理确定存货价值3加速存货资金周转，提高存货资金效益保证公允列示销售成本54学习情景导入学习情境四 二、存货内部控制的范围岗位分工与授权批准任务一二、授权与批准　1.企业应由最高管理当局直接或授权具体部门或人员批准存货计划的制订和修订。如具体部门有计划批准权，则应界定其权限的范围。　2.企业应授权实物管理部门或专门检验机构对拟仓储的原材料、辅料、燃料、低值易耗品和库存商品等进行检验，如因数量、质量等原因，可以拒收。　3.生产指令一般由生产计划部门批准，但重大生产调整或重大指令修正应由企业最高管理当局批准或另行授权。　4.领料单应由生产管理部门核准，而领料限额之外的超额审批权，需要企业特别授权。岗位分工与授权批准任务一二、授权与批准　5.生产过程中发生的常规费用，应由生产管理部门批准;非常规费用或单笔大额费用需企业最高管理当局批准或专门授权。　6.除实物管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接近存货时，应由有权部门特别授权。　7.库存商品的发出需经有权部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应得到特别授权。　8.相关人员因故暂时外出，若其职责在外出期间确需行使，而通信方式无法解决时，应替代授权或授权替代。岗位分工与授权批准任务一三、存货的内部控制制度(一)职务分离控制制度　1.单位货物采购、储存和使用人员与存货账务记录人员的职务相分离。　2.单位接受或主管各种劳务的业务人员与账簿记录人员的职务相分离。　3.单位产成品验收与产品制造部门相互独立。　4.单位产成品储存保管人员与产成品账务记录人员的职务相分离。　5.单位存货的盘点应由负责保管、使用、记账职能的人员以及独立于这些职能的其他人员共同进行。岗位分工与授权批准任务一三、存货的内部控制制度(二)存货的储存保管制度1适当授权2进人限制3存货登记4存货保管5存货库存量管理岗位分工与授权批准任务一三、存货的内部控制制度(三)存货盘存控制制度1永续盘存制定期盘存制23永续盘存制和定期盘存制的结合运用岗位分工与授权批准任务一三、存货的内部控制制度(四)存货计价控制制度1存货计价方法2期末存货计价制度存货的取得、脸收与入库控制任务二一、存货取得控制内容(一)采购增加存货控制内容　采购方式取得存货是通过由生产部门或是仓储部门根据情况编制请购单，经相关部门审核之后再交付采购部门进行采购作业。有关存货采购方面的控制在采购与付款内部控制一章已进行讲述，这里不再赘述。存货的取得、脸收与入库控制任务二一、存货取得控制内容(二)生产增加存货控制内容5137审核生产计划编制生产请求单费用比较审核生产通知单6248编制生产计划关于委托生产的控制编制生产通知单审核生产请求单存货的取得、脸收与入库控制任务二二、存货验收入库主要控制内容(一)采购存货验收主要控制内容　在采购的货物运抵之后，应由仓储部门根据订货单的要求对货物的数量、品种、到货期等情况进行验收，特别是货物的质量是否达到相关的标准。对于不符合要求的，属于违约事项，应予以相应的索赔。存货的取得、脸收与入库控制任务二二、存货验收入库主要控制内容(二)生产产品验收主要控制内容　第一，生产单位将生产完成的产品移至待验区，由仓储部门进行质量的检验。　第二，质量检验人员依据抽样计划及品质检验标准完成产品品质检验后，将检验结果填人验收报告。　第三，验收报告应经过相关授权部门审核无误后，再编制人库单，一式三联，一联交生产制造部门，一联交会计部门，一联留存做记录。　第四，品质检验不合格的次品，则注明退货原因，编制退货单，退回生产单位进行重新加工作业。存货的取得、脸收与入库控制任务二三、存货退回主要控制内容(一)销售退回主要控制内容　第一，由退货接收部门进行所退货物质量、数量等情况的验收，对于验收通过的货物才可以进行接收。　第二，由接收部门根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。　第三，对于客户进行的退货业务，应查明退货发生的原因，采取相应的措施，追究相关的责任人。　第四，相关部门应对退货接收报告进行审核，只有审核通过之后才可以进行退货作业的处理。　第五，财务部门应根据经过审核过的退货接收报告进行退货业务的账务处理，对于客户退回的发票进行冲销处理。存货的取得、脸收与入库控制任务二三、存货退回主要控制内容(二)领用退回主要控制内容　第一，由仓储部门对生产部门领用退回物料的质量、数量等情况进行验收，验收通过的货物才可以进行接收。　第二，由接收部门根据验收情况编