煤炭企业会计信息系统内部控制研究.docVIP

煤炭企业会计信息系统内部控制研究 阴窑会计电算化一、电算化条件下煤炭企部控制的范围相应扩大到财务软件开发尧系统转换等方面遥业会计系统内部控制的变化远援内部控制技术的变化遥计算机在煤炭企业中的应用袁不员援内部控制形式的变化遥仅提高了会计核算的质量和效率袁而且为内部控制提供了先在电算化条件下袁煤炭企业会进的控制技术袁使会计系统内部控制的许多具体方法和措施计系统内部控制主要是一种人能够被编制成计算机程序袁由计算机来完成遥机控制袁改变了手工会计条件二、煤炭企业会计信息系统内部控制存在的问题下单纯由人工控制的局面遥其员援职务相分离尧职权不相容原则的重要性下降遥传统手工主要有两方面的变化院一是手会计信息处理的一条重要原则就是职务相分离尧职权不相容遥煤工条件下的一些内部控制措施煤炭企业实施会计电算化以后袁这一原则的重要性有所下降遥已经没有存在的必要袁只要财由于系统操作的高度集中袁许多岗位可以合并袁繁琐的程序可炭务软件的程序正确袁对正确录由计算机统一执行袁会计人员工作量大大减少袁从而使一些不入数据库的会计凭证数据的再相容的职务难以分离袁降低了工作人员相互牵制的效力袁从而企内加工整理过程就不易出现失使会计数据的准确性和安全性受到威胁遥业部误遥手工条件下的一些内部控圆援交易授权批准缺乏有效牵制遥在手工会计中袁每一项业制措施可以转移到财务软件务的每一个环节都有相应的工作人员的签名或印章袁对之进会控中袁由计算机来完成袁如口令及行仿写尧伪造具有一定的难度遥会计信息系统授权方式是口令操作权限控制尧凭证的借贷平衡授权袁口令存放在计算机系统内袁其一旦被泄露或窃取袁就可计制检验尧各类核算与系统之间的数能避开必需的授权批准过程袁引起失控并造成损失遥据核对等遥计算机控制克服了猿援会计信息系统数据的执行主体和保存介质存在安全隐信研人工控制的随意性袁保证了控患遥会计信息系统数据的执行主体是计算机袁计算机系统由硬息究制过程的严密性和可靠性遥件和软件构成遥由于硬件系统存在物理易损性袁一旦出现故圆援内部控制内容的变化遥在障袁将导致数据无法处理尧会计工作不能进行遥同时袁数据处理系手工会计中袁会计人员职责的的准确尧高效主要依赖于财务软件的质量和性能袁如果软件出不同主要是通过分工来实现现问题将会影响到数据处理的准确性和速度遥病毒对软件和统的遥而在煤炭企业实行会计电硬件均具有破坏力袁也会影响到会计信息系统遥会计信息系统算化之后袁操作人员都是通过中的数据主要保存在计算机的磁盘或软盘尧光盘中袁这就存在计算机来完成会计原始数据的两方面的安全问题院一是磁介质容易受热尧受潮或折损等袁这输入尧处理和输出袁因此就产生了如何识别合法操作员及控会对会计信息系统造成损失袁从而严重影响煤炭企业的会计制其操作权限等问题遥另外袁由于计算机内的数据很容易被工作曰二是磁介质用磁信号存储信息袁数据容易被篡改甚至伪篡改尧破坏或删除袁使得计算机内文件的安全保护尧备份尧禁造且不留任何痕迹袁因此数据的真实性和可靠性也就无法得止非法操作等变得尤为重要遥同时袁防止计算机舞弊和病毒到保证遥破坏也成为会计信息系统内部控制的一个重要内容遥源援会计信息差错的重复性遥会计信息系统是按照既定的猿援内部控制重点的变化遥在电算化条件下袁会计的核算工程序进行工作的遥只要程序正确袁手工处理中由于疏忽而造成作由计算机集中完成袁当凭证数据录入后袁财务软件能迅速的计算或入账错误发生的可能性也会较小遥但是袁一旦程序出且精确无误地将其登记至各类账簿袁并据此自动生成会计报现了错误袁则计算机会按相同指令错误地处理所有业务遥表尧输出会计信息遥因此袁在煤炭企业实行会计电算化以后袁缘援会计信息差错的蔓延性遥在煤炭企业的会计信息系统内部控制的重点应该转移到会计原始数据的输入控制尧会计中袁只要输入一项原始数据袁系统就会自动进行多项处理遥这信息的输出控制以及人机交互处理的控制等方面遥是会计电算化的优越性袁但同时也带来了新的问题袁即如果某源援内部控制难度的变化遥在手工会计中会出现会计人员一环节出现错误袁就可能使下一个环节也发生错误袁从而使会的无意错误遥而在会计信息系统中袁只有输入数据正确尧计算计信息差错蔓延遥机程序正确和设备运转正常三者同时实现才能保证会计信三、改善煤炭企业会计信息系统内部控制的措施息的准确性袁如果任何一方出现差错袁就会使处理结果产生错员援加强事前控制袁提高信息质量遥在业务活动发生尧有关误遥会计数据很容易被修改且不留痕迹袁加上数据高度集中袁数据进入数据库之前袁检查这些数据的准确性尧完整性和合法未经授权的人员可能浏览全部数据文件袁并且复制尧伪造尧销性遥要对业务活动所涉及的资源和数量进行检查袁确定检查执毁企业的重要数据遥因此袁如何保证信息系统磁性介质上数行人的权限袁对业务活动发生地点进行检查遥如果输入数据不据的合法性和可靠性袁防止计算机软硬件故障和数据被非法符