全面预算与现代成本管理.doc

全面预算与现代成本管理 主讲人 邢峥 第一讲 预算管理 第一节 预算管理概述 要抓好公司日常的财务管理，从那里入 手?从预算管理入手。 预算简单地说是用货币或数字表示的各 类计划。 1. 全面预算的功能 (1)明确目标 通过编制预算，明确企业总体经营目 标和各部门的具体目标。 (2) 配置资源 编制预算的过程是根据企业的经营目 标，合理的安排人力，物力，财力，进行综 合平衡，使企业的经济资源得到合理配置的 过程。 预算被认为是使企业的资源获得最佳生 产率和获利能力的一种方法。 (3)考核标准 通过编制预算将企业的各项目标分解为 各个部门的责任和指标，这些细分的责任和 指标就成为衡量各部门工作业绩的具体标 准。 (4)控制依据 运用预算规定的各项具体指标，对企业 生产经营活动进行监督，检查，发现偏差， 分析原因，从而采取措施，使生产经营活动 顺利进行。 2. 预算管理达到的目标 预算管理不是万能的，不能把预算管理 作用的期望值定得太高，预算管理能达到下 列目标就算有效了。 (1) 统一思想行动 通过预算管理，使企业各部门和全体职 工明确企业的经营目标，实现目标的具体措 施，从而达到统一全体员工的思想和行动的 作用。 (2) 规范生产经营管理 通过预算管理，使企业各部门及其职 工按照预算规定的时间进度和各项指标要 求，有序地开展工作，有利于企业建立良好 的生产经营秩序。 (3) 提高资金利用效果 通过预算管理，企业各部门在遵循资金 运动规律的基础上，合理地安排和使用资 金，使企业有限的资金充分运用好，发挥出 最大的效用。 (4) 降低成本费用 通过预算管理，使企业各级管理者形 成先算帐后花钱，精打细算的习惯，能够有 效地降低成本费用。 (5) 较好地应对市场的变化 通过预算管理，使企业各级管理者养 成预见性工作的能力，认真分析研究市场需 求和资源供给的趋势，提前提出应对措施， 从而主动地应对市场的变化。 3. 全面预算的内容 西方国家，尤其是美国，管理历史悠 久，他们形成一套完善的预算体系。这一体 系将预算分为两部分。 全面预算 业务预算 财务预算 销售预算 业务预算 生产预算 成本预算 费用预算 资本预算 财务预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表 在一些企业的实践中，通常把预算按时 间划分成年度预算和月度预算。 年度预算也称作总预算，或年度经营计 划，它是一个年度经营目标的指标体系，规 定了年度经营活动应达到的目标和具体指 标，并将目标和指标在各部门，各单位进行 分解，在时间上细分，成为季度，月度指 标。 月度预算也称月度计划，月度预算是 从销售预算开始，编制月度生产预算，成本 预算，费用预算，现金收支预算，从而指导 月度生产经营活动。 第二节 现金收支预算 现金收支预算也称现金预算，是全面预算的一个重要组成部分，而且它在整个预算体系中起到承上启下的综合作用。 一般情况下，企业制定出年度预算后，再认真地编制好现金收支预算，并严格执行，企业的预算管理就可以发挥出较大的作用。 1，现金收支在企业财务中的作用 （1）现金收支状况决定和影响企业资金 周转状况。 企业资金周转都是从现金支出开始 的。现金支出的方向对不对，好不好，直接 决定资金周转的好坏。 （2）现金收支状况决定和影响企业成本费 用的高低。 企业的成本费用，追根寻源都是从现 金支出开始的。 现金收支如同企业资金的总枢纽，总 节门。 2 ， 现金收支预算管理的基本原则 (1) 收支两条线原则 所谓收