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营业税会计核算 第一节 营业税会计核算基础 一、营业税核算的会计账户设置 借：营业税金及附加/营业外支出/固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 按规定代扣代缴营业税 借：应付账款 贷：应交税费——应交营业税 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 1、收入全额 计税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 2、收入差额——允许减除特定项目金额 3、核定营业额 （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格 核定 （3）按下列公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷ （1-营业税税率） 第二节 交通运输业营业税的会计核算 一、交通运输业应纳营业税的计算 例1：营业税：（1 000 000+20 000）*3%=30600元 城建税：30600*7%=2142元 教育费附加：30600*3%=918元 （1）取得收入 借：库存现金 1 020 000 贷：主营业务收入 1 000 000 其他应收款 20 000 （2）计税 借：营业税金及附加 33660 贷：应交税费——应交营业税 30600 ——应