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资产减值准备会计与税务处理差异分析二 业务与技术资产减值准备会计与税务处理差异分析(二)寓允娥吴明泉撞撞当年应作纳税调减40万元。如果该固定资产使用至期满，….计掘减值准备后资产的折旧城摊销额的会计则在以后两个纳税年度每年纳税调减40万元，从而分3年与税务处理转回四提取资产础值准备而形成的时间性差异120万元。会计制度与会计准则规定，固定资产、无形资产计提二.巳计提减值准备的资产价值恢复的会计与税械值准备后，应当按照计提减值准备盾的账丽价值及尚可务处理使用年限(含预计净碗值等的变更)重新计算确定折旧率、折旧额或摊销额。按照税法规定，企业已摄取械值准备的《企业会计制度》规定，如果已计提减值准备的各项固定资产、无形资产，应按资产的计税基础及原巳确定的资产价值得以恢复，因资产价值恢复而转回的各项资产喊剩余折旧、摊销年限确定可扣除的折|日额或摊销额。值准备，应计入当期损益，并增加企业的利润总额。按照例1:甲公司于2006年12月购置一批汽车，原值为税法规定，企业巴提取瞒值、跌价或坏账准备的资产，若400万冗，按5年折旧，为简化起见，不考虑净残值。2007在纳税申报时日调增应纳税所得额，因价值恢复而转回的年年末，甲公司对该批车辆摄取减值准备120万元，井将减值准备应允许企业进行纳税调捕。剩余折旧年限缩短为3年。现比较合计处理与纳税处理之5虽然，执行新《企业会计准则》的企业，日经确认的非间的关系。流动资产喊值准备不得转凹，故不存在因价值恢复产生的(1) 2007年折旧额为80万元，会计与税务处理无差异。纳税调整金额。(2) 2007年来，用公司摄取固定资产喊值准备时下面分别不同情况对减值准备转回时的纳税调整情倍;资产减值损失1 200000 况进行分析。贷:困难资产减值准备1 200000 (一)一般情况下，喊值准备转回时的纳税调整2007年度汇算清缴时，应就此纳税调增120万元。例2:2005年1月1日甲公司向乙公司投资1200万咒，(3) 2008年提取固定资产折旧为(400-80刷120)-:-占乙公词30%的股权，投资时乙公前所有者权益服困价值3=66.6667(万元)为4000万元。甲公司执行《企业会计制度》。借:营业费用666 667 2006年年来，甲公司估计i察长期股权投资可回收金贷:累计折|臼666 667 额为1000万元，计提长期股权投资减债准备200万冗，2008年度起开始实施的《企业所得税法实施条例》第会计处理为:六十条中规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计算借:投资收益2000000 折旧的最低年限为4年。《回家税务总周关于企业所得税贷:长期股权投资减筒准备2 000 000 若干税务事项衔接问题的通知gt;gt;(国脱函[2009)98号)规2006年度企业所得税汇算清辙时，班作纳税调增200定:新税法实施前巳投入使用的固定资产，可以重新确定万元。其残债，并就其尚未计提拆旧的余额，按照新税法规定的2008年年来，因乙公司经营状况好转，长期股权投资忻旧年眼瞧去已经计槐折旧的年限盾的剩余年限，按照新减值准备转回200万元，会计处理为:税法规定的折旧方法计算折旧。因此，2008年度汇算清借:长期股权投资减僚准备2000000 嫩时，税前扣除的折旧为(400-80)+3=106.6667(万元), 货:投资收益2000000 38财务与会计·综合版#039;就焰912???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ネ??????????????????????????????????????????????㊣?????????????????????ネ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????璡????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????