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ERP系统环境下企业内部控制研究-企业管理论文 ERP系统环境下企业内部控制研究 孙燕 （三江学院，南京 210012） 摘要：内部会计控制是企业加强内部管理的一种手段，一个较好内控体系和制度，提高企业管理治理水平起着关键性的作用。ERP系统的应用，给企业带来了管理思想和技术的一场革命，将ERP系统应用到企业内部会计控制中，能够进一步完善企业内部会计控制手段。本文从目前ERP 系统下企业会计内部控制的现状入手，分析在ERP系统环境下企业内部控制存在的问题及原因，并提出了一系列可行性对策。 关键词 ：ERP系统；内部控制；信息化；监督 中图分类号：F270文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）19-0155-03 内部控制是指由公司管理层、董事会和企业职员一起施行的，目的为合理保证实现公司战略规划、经营的成果和绩效、管理部门信息和公司财务会计报告的真实可靠、公司资产的完整安全以及遵守国家政策和法律法规有关监管要求等一系列的控制活动。随着信息化系统的发展，ERP在企业管理中的广泛应用，传统的内部控制已越来越不能满足企业经营管理决策的需要建立信息化的内部控制体系。 一、ERP系统及内部控制的内涵 （一）ERP系统的含义 即企业资源计划系统，它是建立在信息技术的基础上，以企业的财务管理为核心的全面企业集成系统，对整个供需链的实体进行价值管理，实现对生产、销售、财务、客户等业务流程的控制及资源共享，从而可以使企业的管理者有一个系统化的决策管理平台，提高企业内部管理的有效性和业务的准确性，不仅降低了各种交易成本，有效防范了内部控制风险，而且还给企业带来了巨大的盈利能力，实现了企业的资源共享及最优化配置。 （二）内部控制的概念及其影响因素 国外，内部控制包括企业的最高董事层、中间的管理层和底层的一般员工共同参与的，以达到企业战略目标的高效实现和保证企业的财务审计各项报表的合法性和完整性的过程型流程控制。在我国，内部控制是由企业股东大会、管理和董事会和一线员工协同参与的，以实现企业一定时期内的控制目标为目的的过程性管理方式。其目标具体体现在三个方面：第一，保证企业财产物资的安全性；第二，保证企业财务报告的真实性保证财务核算的完整性；第三，保证企业各项业务流程的合法性和高效性。其影响因素主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五大关键性的因素。 二、ERP系统对企业内部控制的影响 （一）ERP系统对企业会计系统的影响 ERP是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理思想，全面集成了企业的所有资源信息，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化的管理平台。ERP系统包括财务模块、生产模块、物流模块及人力资源模块四大模块。财务模块是ERP系统的核心，在企业ERP系统中，通过财务模块将企业的所有业务流程串联成一个环环相扣、紧密联结的供应链，企业各项业务活动和功能模块产生的信息都要通过财务模块归集到财务数据库，使会计与业务得到一体化管理：当经济业务发生时，由业务单据驱动根据会计分录模板自动生成会计凭证并审核后由系统记账，这样就实现了财务账和实物账的同步生成。这样一来其他模块传递到财务的数据既符合财务制度的要求，也可以为财务所利用，保证各个模块与财务之间数据传递的有效和畅通，做到业务处理高度集成。在ERP系统下，企业内部实现了从采购到付款、从订单的获取到发票的开出等业务的全面集成，在外部实现了以客户为中心的业务自动化，企业资源得以统一管理和共享，从而实现企业的内部控制。具体如下图所示： 这种财务与业务的一体化，使财务人员从繁杂的劳动中解放出来，不断完善会计信息系统的控制功能，将其控制职能延伸到业务前端，从核算角色变为管理决策角色，并在会计决策系统的支持下辅助决策。因此，企业内部会计控制模式和实施方式必须做出适应性的调整和变革。 （二）ERP系统环境下对内部控制模式的影响 企业ERP实时同步的信息反映决定了其对经营决策过程的控制活动必然是一个实时同步的过程，这种同步控制在经营决策活动发生的当时就能有效发现并纠正可能存在的问题。这就促使企业会计内部控制的对象、重点、方法、过程都需要在ERP系统流程的基础上进行调整。从控制的角度来看，实时的信息与沟通成为内部控制所处环境的一项基本特征，事后定期的监督过程已经与控制活动融为一体，这样使会计内部控制从单一控制变为多层次、全方位的控制系统，由单纯的控制活动到诸多要素（活动、环境、程序、风险、制度）的综合控制，由控制财务到企业整个资源的控制，由硬性控制到硬性控制与软性控制相结合，由控制现在到全过程控制，从而实现内部控制模式的变革。具体表现在：控制环境的信息化、控制目标的全面化、控制方式