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固定资产准则与企业所得税相关法规比较 理财视野呻r-a .nn mps w n。 ;m固定资产准则与企业所得税和关法规比较文/许震黎…、界定囡:iE资产范围的比较括:房愿、建辄物;在用的机器设备、运输朋走资产修理支出可在发生当期直接扣车辆、器具、工具;季节性停用和大修理俘除。纳税人的固定资产改良支出，如有关《企业会计准则第4号一固定资产》用的机器设备;以经营租赁方式租出的朋固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产(以下简称《准则gt;)第三条规定了固定定资产;以融资租赁方式租入的固定资价值;如有关剧定资产已提足折旧，可作资产的拖围:第…，为生产商品、提供劳产;财政部规定的其他应当计提折旧的固为递延费用;在不姐于5年的期间内平均务、出租或提营管理而持有的;第二，使用定资产。不得提取折旧的固定资产组括:摊销。发生固定资产修理费用，符合下列寿命耀过一个会计年度。《企业所得税暂土地;房犀、建筑物以外未使用、不需用以条件之一的，$i.视为固定资产改良支出:行条例实施细则》第二十九条明确，纳税及封存的固定资产;以经营租赁方式相入发生的修理支出达到固定资产原值20%人的周定资产，是指使用期限超过一年的的固定资产;已提足折旧继续使用的固定以上;经过修理后有关资产的经济使用寿房犀、建筑物、机器、机械、远输工具以及资产;按照规定提取雄简费的固定资产;命延长两年以上;经过修理盾的固定资产其他与生产、经营有关的设备、器具、工具巴在戚本中一次性列文而形成的固定资被用于新的或不网的用途。等。不属于生产经营主要设备的物品，单产;破产、关停企业的固定资产;财政部规合计与税法将固定资产的后续支出位价值在2ω0元以上，并且使用年限越过定的其吗不得计提折|目的固定资产。提前均划分为收益性支出和资本性支出，收益两年的，也服当作为固定资产。报废的周定资产，不得计提折旧。性支出均可以在发生的当期计人损益。但《准则》在固定资产的界定上给予了《准则》与《企业所得税暂行条例》是划分收益性支出与资本性支出的标准较大的弹性，企业可以结合本企业的具体相比，回定资产的折旧班回有较大变化，是不同的，lt;企业所得税税前扣除办法》情况，制定适合于本企业的固定资产日主要装别在于《准则》仅规定未使用、不给出了上洁明确的定量指标，而会计实务录、分类方法，作为进行固定资产核算的需用以及封存的固定资产，不得提取折中主要是根据会计人员的职业判断进行依据。而1994年颁布的《企业所得税暂行旧，按照规定提取维简费的朋定资产不得会计处理，这就产生了固定资产后续支出条例》沿用原会计制度的规定，对纳税人提取折旧等。折旧范固不同，必然会辱致中的会计与税法的差异。另外，lt;准则》第固定资产进行削性界定，由此产生界定上当期和以后期间折旧费用以及转让时的二十四条规定，将发生的固定资产后续支的差异。企业取得固定资产时应注意这种转让损益不间，所以企业要关注因固定资出计入固定资产成本的，应当终止确认被慧别，否则将棍滑日后的朋定资产折旧及产折旧珉闹不同而产生的会计与税法的瞥换部分的账面价值。实施细则规定在原转让收益。在不影响会计信息理解的情况差别。有固定资产基础上进行政扩建的，按照固下，建议企业采用税法规定的范回界定回定资产的原价，加上改扩建发生的支出，定资产，以避免日后增加纳税调整的难三、固:iE资产后续支出的比较减去??amp;扩建过程中发生的固定资产变价度。收入后的余额确定。可见，对被替换部分《准则》第六条规定，与固定资产有的账囱价值的处理也是不问的。二、固定资产折旧范圆的比较关的后键支出，符合准则第四条规定的确认条件(与该朋定资产有关的经济利摇四、固定资产折旧方法的比较《准则》第十四条规定，除了日提足很可能流入企业、该固定资产的戚本能够折旧仍继烧使用的固定资产和单袖计价可靠计量)的，应当计人回定资产戚本;《准则》第十七条规定，企业应当根入账的土地外，企业应对所有固定资产计不符合本准则第四条的，应当在发生当期据与罔定资产有关的经济利益的预期实提折旧。《企业所得税暂行条例》第三十计入当期损益。国家税务总局颁发的《企现方式，合理选择固定资产的折|日方法。…条规定了应当提取折旧的固定资产缸业所得税税前扣除办法》规定:纳税人的叮选用的折旧方法包括年限平均浩、工作????????????牭癞????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????