新企业所得税法下视同销售情况的会计处理探讨文献综述.docVIP

本科毕业论文（设计） 文献综述 论文（设计）题目： 新企业所得税法下视同销售情况的会计处理探讨 学 院： 管理学院 专 业： 会 计 班 级： 081 班 学 号： 081101110181 学生姓名： 陈 洋 指导教师： 蔡 兰 2012 年 05 月 31日 新企业所得税法下视同销售情况的会计处理探讨 一、研究背景 严谨、合理的税收制度，对经济的发展具有重要的促进作用。在我国社会主义市场经济的经济体制下，要实现资源优化合理配置，企业所得税调控是重要的手段之一。企业所得税作为我国的第二大税种，是我国财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业和个人利益关系上担负着十分重要的作用。自我国企业所得税制度发展形成以来，相对于其他税种来说，企业所得税的政策性更强、计算过程更复杂、更不易操作。纵观企业生产经营的全过程，几乎每一项经济业务的发生，都与所得税有密切的关联。因此，加强企业所得税管理，完善企业所得税下的各种业务操作，对税务机关的税源监控和征管至关重要。2008年我国施行的新企业所得税法，对企业所得税进行了很大的调整，至今，新企业所得税法已实施近五年，对其施行效果的研究是一个很好的契机。 但长期以来，人们增值税、营业税、消费税等视同销售，视同销售重视够下的视同销售的规定也不够具体。视同销售行为没有没有现金流入使企业获得收入，没有企业利润，不必缴纳企业所得税。企业纳税所得与会计所得差异，进而影响到企业所得税加大了工作量，也增加了会计处理的难度。 也正是因为会计准则与税法对“视同销售”情况规定的差异，会有不少企业商家钻两种规定之间的空子，造成我国税收资源的流失。因此，要规范新企业所得税下“视同销售”情况的会计处理，必须得对实体销售行为有系统全面的认识，并且了解掌握其的涉税处理。本文主要从会计规范的角度，将新企业所得税法“视同销售”相关知识点重新梳理，使之更条例化。然后在实务操作中遇到问题时，不断提出存在的新问题，并找出解决的办法。以不断完善企业所得税上的视同销售行为。 二 、文献综述 建国以来，我国的各级税务机关和专家学者一直在不断地探索完善企业所得税业务操作的有效方法。至2008年新《企业所得税法》的实施，为税务机关全面加强企业所得税管理提出了新的要求和挑战。如何抓住新《企业所得税法》实施的契机，进一步提高企业所得税管理的科学化、专业化、精细化水平，更好地实现企业所得税组织收入、调节经济和维护国家税收权益的功能，成为摆在广大税务机关面前的重要课题。而且，面对我国企业经济业务日益繁复现状，要积极响应中央提出的税收对“促发展、调结构、推改革、惠民生”的保障作用，研究我国企业所得税管理中存在的问题及对策显的尤为重要。低效甚至无效的状态下也能存活。因此，近些年来，除非非常必要，国家越来越慎用流转税进行调控，而更多地来用所得税进行调控。因为享受所得税优惠的前提条件是有所得（即有效益）才能享受优惠。无效益也就无从享受。从而避免了上述问题的存在。 另外，所得税还是维护国家权益的重要税种。随着国际经济一体化进程的加 快和我国引进外资及对外投资越来越多，对纳税人跨国所得征税，行使跨国税收管辖权，参与国际税收分配，维护国家税收权益，所得税也必将发挥越来越重要的作用。 （一）国内文献回顾 企业所得税是当今各国政府财政收入的一项主要来源，也是政府调节经济、 促进社会分配公平的一个重要杠杆。从我国来看，企业所得税收入的增长速度越来越快，占税收收入总规模的比重越来越大，在税收收入中的地位日益重要。从税收的宏观调控职能看，过去我们往往注重用流转税手段进行调控，这种手段虽然调节的作用相对更直接、力度相对更大，但它也存在一个明显缺陷，即由于流转税具有转嫁性的特点，使得一些企业在享受减免税优惠期间，即使处于专著中，一般只是对西方公司所得税作一概述。虽然不少国内学者就我国企业所得税具体问题进行了比较深入的探讨，但是对企业所得税管理问题进行系统研究的较少，大多散见于一些研究成果的部分内容中。 解学智教授的《所得课税论》是国内比较早以所得税为研究主题的博士论文； 沈玉平博士的《所得税调节作用与政策选择》主要对所得税与经济和社会分配的内在关系作了偏重理论但兼顾实证的分析，并对我国所得税政策制度的设计进行了详密的探讨； 郝硕博博士的《所得课税的经济分析》从公平和效率为分析的起点，以发展经济学为理论基础，论述了所得课税的经济影响； 邱华柄、刘磊的《所得税理论与实证分析》中