中国XX银行——信贷人员如何分析企业财务报表.doc

中国XX银行——信贷人员如何分析企业财务报表 第二节 会计核算的基本前提和一般原则……………………4 第三节 会计报表在信贷业务中的作用………………………11 第二章 资产负债表 第一节 信贷人员如何看待资产负债表………………………15 第二节 资产 …………………………………………………19 第三节 负债 …………………………………………………42 第四节 所有者权益 …………………………………………59 第五节 资产负债表补充资料 ………………………………766 第三章 损益表及其附表 第一节 信贷人员如何看待损益表 …………………………69 第二节 损益表的阅读与分析 ………………………………71 第三节 利润分配表 …………………………………………91 第四章 现金流量表 第一节 现金流量与现金流量表 ……………………………98 第二节 信贷人员如何阅读现金流量表……………………110 第五章 股份有限公司会计报表与合并会计报表 第一节 股份有限公司会计报表……………………………128 第二节 合并会计报表………………………………………167 第六章 报表分析方法概述 第一节 比率分析……………………………………………185 第二节 同型分析……………………………………………188 第三节 比较分析……………………………………………191 第四节 综合分析……………………………………………197 第五节 报表分析的局限性…………………………………202 第七章 偿债能力分析 第一节 短期偿债能力分析…………………………………204 第二节 长期偿债能力分析…………………………………228 第八章 盈利能力分析 第一节 反映盈利能力的财务指标…………………………240 第二节 对企业盈利能力的实例分析………………………248 第九章 营运能力分析 第一节 反映企业营运能力的主要指标……………………255 第二节 对企业营运能力的实例分析………………………263 第三节 对企业财务状况的其他实例分析…………………268 第一章 概论 第一节 会计报表与财务报告 一、会计报表的概念 会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。在日常的会计核算中，企业通过记账、算账工作，把各项经济业务分类地登记在会计账簿中，通过日常会计记录反映企业的经营活动。在账簿中记录的会计信息，虽然比会计凭证反映的信息更加条理化、系统化，但就某一会计期间企业的经济活动的整体情况而言，其所能提供的仍然是分散的、部分的会计信息，不能集中地揭示和反映该会计期间经营活动和财务收支的全貌。为了进一步发挥会计的职能作用，必须对日常核算的资料进行整理、分类计算和汇总，编制成相应的会计报表，为有关各方提供总括性的信息资料。 二、会计报表应提供的主要内容 编制会计报表的主要目的是为了报表使用者掌握企业的会计信息，为其决策提供依据。因此，会计报表需反映的内容应是能为使用者所利用的信息。对大多数报表使用者而言，共同需要的会计信息主要有以下几个方面： （一）企业财务状况的信息。企业财务状况的好坏，受诸方面因素的影响，如企业控制的经济资源产生现金和现金等价物的能力、资金结构的合理程度、偿债能力以及企业适应其所处环境变化的能力等。了解企业的财务状况，有助于预测、分析企业的综合能力。 （二）企业经营业绩尤其是获利能力的信息。企业经营业绩特别是获利能力的信息，是评价企业对所控制的经济资源的利用程度、预计未来可能产生的现金流量的重要依据，也是判断企业可能控制的经济资源的潜在能力和新增资源利用程度的能力的重要资料。 （三）企业现金流量和支付能力的信息。通过企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，反映企业在某一期间内经营活动、投资活动、筹资活动的变动情况及对企业现金流量的影响，以便报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，判断企业的支付能力。 三、会计报表的分类 会计报表可以按照不同的标准进行分类： （一）按会计报表反映的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表。动态会计报表是指反映一定时期内资金耗费和资金回收的报表,如损益表是反映企业一定时期内经营成果的报表;静态报表是指综合反映资产负债和所有者权益的会计报表,如资产负债表是反映一定日期企业资产总额和负债及所有者权益总额的报表,从企业资产总量方面反映企业的财务状况,从