FASB与IASB公允价值计量趋同研究.docVIP

FASB与IASB公允价值计量趋同研究 仙的技术包扒参号熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的Landsman ( 1995 )指出，只有在完美和完全fli场(peffectand 市场交易1+#039;使用的价格，参照实质t相同的JU也金融汇具的complete market)环境下公允价值才能被准确定义，而在现实、可凶公允价值J呢~流量折现法和期权定价模刚等经济环境中准则制定者需要在投入价、脱子价和使用价值之(二)公允价值计量项目趋同过程间做出选择。从;因某项资产将收到的价格或为转让某JJíf负IYASB的ilJIJ\??过程债将支付的价格;的表述可以看出，FASI57采用f脱子价;2000 年2)川、.\SB发布的第7号财务会计概念公告《在会IASB的《征求意见》稿亦接受此目标。ìhllitr!1位川剧食流国{λ忠和现值}，其从概念框架的层次(3)市场参与者观把公允价f~i作为ì:堪的计最基础.为《公允价值ìr量》项目研用;市场参与者;作为描述交易性质的基本术t罚，替代公究提供JlM论依扮2004年6月2Hl.发布《公允价值计量》征允价值定义中;熟悉情况、非关联的自愿各方并以其作为求意见梢，之后根据金融机构及专业机构的评论民进行部分实现脱手价格目标的必要条件，形成对公允价值逻辑严谨毡#039;修订，终于在2006{t二9)j15 l::l发布FASI57lt;lt;公允价值计量》。义的基础，同时，也为公允价值计量提供具有可操作性的指随!可1M对金融危机中公允价值计量的问题，先后发布针引。市场参与者观是指公允价值计量应依据市场参与若在对FA只157(内4号l#039;作人员古今场公告(F ASB Staff Position) , 资产或负债定价过程中可能使用的各种假设，资产的计量安i)!iJ格f公允价值ì-i-ht使用范闸，对非金融资产和负债项目运以市场参与者的;最高最佳使用;为前提，负债的计量要考虑用公允价??!#039;j j-fü的牛效Ll期予以递延，特别是明确了市场不;违约风险;问题，这符合;经济人;的假设，力求立足;市场信i，~跃[I，j公允价值的山用问题〔这些、1.:场公(jt构成完善公允息;的评价确保计量结果的客观性与可比性。价íú计忱的拍南2.公允价值计量:级次理论2.lASB的;!ílJ走过程公允价值级次主要是针对公允价值计量的可靠性问题2005 {j9川.IASB~.号公允价值计量准贝IJriJ??!=I列入其工作的。2003年FASB将;公允价值计量;项目列入议程，对;公允议程.I汕盯i#039;2005年门J1、12月和2006年2月、5月、6月、9价值级次;展开进一步研究:~征求意见稿》提出;气级次T.月等六次用lt合会议ìJ论项目各方面相关问题c其间，2005作稿形成;五级次修订的工作稿又恢复;气级次并建议年11}j，发.{tilt;lt;财务会计计量某础一一初始i十量》讨论稿，其将披露规定与级次划分结合，最终在正式准则中形成兼顾计重要结论是;初始计量的目选计量基础是公允价值，当公允量和披露的公允价值气级次理论口lo级次理论中的一个重要价值估计不lIf在日J.选择公允价值的最佳替代ìl量基础这概念是参数，一般是指市场参与者在资产或负债定价时所使是公允价的(j-出JOf门的前期准备υ2006年11月30日，IASB用的假设，分可观察和不可观察两类。定价技术所依据的参将Jt:-x.tFAS 157主要研究结论与FAS157一同发布，作为《公数按优先次序划分为三级:一级参数是计量日主体ì#一入的活允价的ìj-:I1: )).n)f H的ì，j论稿。后来，针对金融危机中公允价跃市场中相同资产或负债的报价(未调整)，二级参数是一西级ú#039;i计!让凸显的问题.适度放宽了对金融资产重分类的规定，参数之外的直接或间接可观察到的资产或负债的参数，了级完善金融I.H的披露，尤其是考虑当前非活跃市场条件下的参数是资产或负债的不可观察参数。公允价值计民指南，吸收了FAS157的1-4号r.作人员立场3.公允价值会计信息处理:分离与结合公告，+2009;F5月28l::l发布《征求意见稿》。(1)区分确认与披露(三)理论趋同:公允价值计量准则框架会计的确认和披露遵循条件的严格程度有差异，一般来FA川57没lASB~公允价值计量(征求意见稿)))框架基本说，确认的条件更严格。据此，葛家由(2009)提州根据计量一致，包括公允价值定义、估价前提、估价技术、公允价值层属性的性质，决定会计信息是确认还是披露，认为凡是初始次和披露等内容。通过对其主要理论依据进行分析，我们能确认后无须后续确认的计量属性如历史成本，在财务报表内够洞悉公允价值计量发展趋势，寻找完善途径O确认比较恰当，对公允价值则只肯定其计量，不赞成表内确l 认，认