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新准则体系下库存股会计处理的比较研究 2∞8年6月中国管理信息化Jun.，2∞8 第11卷第11期China Management Infonnationization Vo1.11.No.11 新准则体系下库存股会计处理的比较研究孙自愿，朱学义，倪亚超(中国矿业大学管理学院，江苏徐州221008)[摘要]库存股作为资本市场的一个特殊产物，其形成原因是多方面的，由于目的不同而采取不同会计核算方式取得的库存股的入账价位即库存放的计受~础也是不同的。从股票的回购乃至再发行、注销，西方网家的会计处理包括面值法(Par叩ValueMethod)和成本法(CostMethod)两种。。我因则在企~会计准则及其指南等相关规定中明确规定选用成本法，本文对两种方法的具体运用加以比较，阐述了两者的特点与优劣。[关键词]库存放;西位法;成本法[中圈分棠号]F230文献标识码]A文章撞骗号]1673-0194(2∞8)11-∞18-03 按照2∞6年10月财政部颁布的《企业余计瞧则应用丽的好处:1.分配公司多余现盒，增加股东利益指南》的相关规定库存脱;作为权撤类科目，用来核算公通过股票回购方式，直接减少流通在外股票数，在赢司收购的尚未转让或注销的本公司股份金橱，其特性与未利不变的情况下，每股股利增加，会使股价上升，股东会因发行的股票类似，没有投票权和分配股利的权利。此获得资本收益，相当于公词支付给股东股利。同时对资…、障存股的用途与性质定位本收益征收的所得税远远低于对现金股利征收的所得税。从西方回家来看，允许公词拥有库存股有以下几个方立用于公剖兼并或收购公司拥有回购的库存股，可用来交换被兼并或被收购[收稿日期]2∞7-08斗6公词的股琪，以此减少公司的现金支出。[葛金项目]本文是中因总会计师协会2∞7年课题;新会计准则3.避免被兼并变革与执行中的有关问题研究;[编号:30号]的部分成果;江苏省普通高校研究生科研创斯基金5中国矿业大学青年科技基金(OJ061014); 通过股票回购，可避免公司被他人控制。中国矿业大学管理学院科研基金;中国矿业大学科研计划(050910、也改善公司资本结构060911、070919)的阶段性成果。当公司的负债对权益的比率失衡时，就有可能对外举[作者简介]孙白鹿，男，江苏徐州人，中国矿业大学管现学院，博债，并用举债所得资金去回购自身股票，由此实现合理的资士，研究方向z会计理论与公司琅财;朱学，义，男，江苏南通人，中国矿业大学管理学院教授，博士生导师，研究方向:会计理论与资本市场。本结构，并发挥财务杠杆的作用。俐叩M山，…内、、…，.川.州ω.川.叫内.…..;… 、酬.…叫.川.崎w川… 例…向，阳w叭…州、…叫，…w呐内、…~，….…内、.~，..叫川.、.川ω叩. .….m峭崎.叩.咄 ….…，.州;.川.仙.…M川.句.叫ω庐 崎.川内峭.w呐.….叫俑.….仙w 角.-叫..川w例….内M.…叩.向M川 …川俐…‘内.，叫.内.叫..川.~.、.、川. ... .…..…..、.叩..，、..肉.…. 川.，. …州..M‘川.…叫 .…，M崎.w叭川阳川…、…，;M呐向问…叫，…w呐向、…川，…w呐内、…叫，内…~…、、》呐…， 内.~.… ..、.》，. 呐.…肉w叩. 内.ω 川呐内M叫…叫M川‘……、例，w呐叫肉…叫，…M呐内、叩叫，…向w叩、，叫内、~…、》川w呐，叩内~，叫.川肉.、.川，.….州.川.、.….内. 刷.…M叫庐..{‘M呐 川川、…，阙M川向…叫，内…叫陶、》….，.内.叫.、.w呐 叫，、内w呐叫…叫，V呐肉、…川，…V呐内、…~，…w呐内、…叫，….叩州、.，.~.…州..川.、~..，. 叫.川.、.内.w帆 .川.川…‘...-.… .川.阙M叫.….w帆 阙.川叫陶..…w帆...叫川份....叫M .叫.份峭.，.M叭向 叫.、.叫..、..内 .. 、《州叫褒1国库资金使用情况表A B C D E F I G I H I J I K I L I M I N I 0 I P 1 授权支付直接支付2 商品服务支出其他资本性支出支出项目资金使功能科目指标文号合计工资桶商品服对个人和类别用情况小计合计采购利支出务支出家庭支出3 小计采支出购其支出他小计其支出他支出4 收入5 2130104 年初预算3恶本文出支出6 结余7 收入赣财预其他行事8 2130106 支出。006川13号项目9 结余一间，科日#039;gt;)，如:授权支付的踊数G4=ZWFχ(#039;5#039;，直接支付的收入是根据直接支付其他支出和采购支#039;213010401γJL#，Cγ10301#039;)，宫#039;为自定义辅助核算类别际出的编制计划最人的常数即直接支付可用额度，凶器识码，#03