国际财务报导解释第7号适用国际会计准则第29号高度通货膨胀经济下之财务报导之重编法.docVIP

国际财务报导解释第7号适用国际会计准则第29号高度通货膨胀经济下之财务报导之重编法 国际财务报导解释第7号翻译初稿（仅供参考） 勤业众信联合会计师事务所翻译 目录 段落 国际财务报导解释第7号『适用国际会计准则第29号「高度通货膨胀经济下之财务报导」之重编法』 参考文献 背景 1 议题 2 共识 3–5 生效日 6 释例 结论基础 2 国际财务报导解释第7号翻译初稿（仅供参考） 勤业众信联合会计师事务所翻译 国际财务报导准则解释第7号『适用国际会计准则第29号「高度通货膨胀经济下之财务报导」之重编法』内容包括第1至6段条文。国际财务报导准则解释第7号附列释例及结论基础。解释之范围及效力列於「国际财务报导准则前言」之第2段及第7至17段。 3 国际财务报导解释第7号翻译初稿（仅供参考） 勤业众信联合会计师事务所翻译 国际财务报导解释第7号『适用国际会计准则第29号「高度通货膨胀经济下之财务报导」之重编法』 参考文献 国际会计准则第12号「所得税」 国际会计准则第29号「高度通货膨胀经济下之财务报导」 背景 1 本解释系提供企业於某报导期间中辨认 其功能性货币系存在於高度通货膨胀经济下，而该经济环境於前期非属高度通货膨胀，依照国际会计准则第29号之规定企业应重编其财务报表时，如何适用国际会计准则第29号规定之指引。 议题 2 本解释公报提出之问题如下： (1) 当企业适用国际会计准则第29号时，对於该准则第8段之规定「…依据报导期间期末之现时衡量单位表达」应如何解释？ (2) 於重编之财务报表中，企业对期初递延所得税项目应如何处理？ 共识 3 企业於某报导期间辨认其功能性货币系存在於高度通货膨胀经济下，而该经济环境於前期非处於高度通货膨胀时，企业应采用国际会计准则第29号之规定，将经济环境视为一直处於高度通货膨胀下。因此，对於以历史成本衡量之非货币性项目，表达於企业最早财务报表之财务状况表期初数，应予以重编以反映自资产取得日及负债发生日或承担日至报导期间期末之通货膨胀影响。财务状况表期初数非以取得日或发生日金额而改以现时金额列帐之非货币性项目，该重编应反映自帐面价值决定日至报导期间结束日之通货膨胀影 企业辨识高度通货膨胀应依据国际会计准则第29号第3段之标准作判断。 4 国际财务报导解释第7号翻译初稿（仅供参考） 勤业众信联合会计师事务所翻译 响。 4 於报导期间之期末，递延所得税项目应依照国际会计准则第12号之规定认列及衡量。然而，於报导期间财务状况表之递延所得税期初数应依下列方法决定： (1) 企业於报导期间之财务状况表期初日采当日之衡量单位对非货币性项目名目帐面金额予以重编后，依据国际会计准则第12号重新衡量递延所得税项目。 (2) 依据(1)重新衡量之递延所得税项目，应对报导期间之财务状况表期初日至该报导期间期末之间衡量单位之变动予以重编。 企业依方法(1)及(2)所重编之递延所得税项目，应表达於企业於报导期间依国际会计准则第29号重编之财务状况表各比较期间之期初数。 5 企业於重编其财务报表后，续后报导期间财务报表之所有相对应数字，包括递延所得税项目，於该续后报导期间仅限於采用重编前期报导期间财务报表改变之衡量单位予以重编。 生效日 6 企业应於2006年3月1日(含)以后开始之年度适用本解释。本解释鼓励提早适用。企业若於2006年3月1日前适用本解释，应揭露此一事实。 5 国际财务报导解释第7号翻译初稿（仅供参考） 勤业众信联合会计师事务所翻译 国际财务报导解释第7号 释例 本释例附於国际财务报导准则解释第7号，但非属解释之一部分。 IE1 本释例说明当企业依据国际会计准则第29号「高度通货膨胀经济下之财务报导」重编通货膨胀之影响时，对递延所得税项目之重编。本释例仅用以说明国际会计准则第29号对递延所得税重编方法之方式，其并未说明企业依完整之国际财务报导准则所编制之财务报表。 事实