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破产清算条件下的会计假设研究 第24卷第1期审计与经济研究Vol. 24. No. 1 2∞9年1月JOURNAL OF AUDIT amp; ECONOMICS Jan. 2∞9 破产清算条件下的会计假设研究刘家松(中南财经政法大学会计学院，湖北武汉43∞73)[摘要]会计假设依存于特定的社会经济环境。在企业破产清算条件下，不仅持续经营不再成立，清算会计主体、清算会计期间和货币计量的内涵发生了变化，而且产生了终止经营、资不抵债和债权人集合体等新的会计假设，由此形成不同于持续经营条件下的会计假设体系:清算会计主体、终止经营、清算会计期间、资不抵债、债权人集合体、货币计量。新的会计假设体系对破产清算条件下会计理论体系的构建带来非常重要的影响。[关键词]破产清算:资不抵债;债权人集合体;会计假设;会计主体假设;会计期间假设[中图分类号]F2到[文献标识码]A文章编号]1(刷-4833(2侃gt;9)01-α)68-07 会计假设是会计理论的基本前提和约束条件。向法院报告工作，并接受债权人监督的破产管理会计假设依存于特定的社会经济环境，社会经济环人[IJ。该派观点认为:在企业破产清算期间，破产管境的变化必然导致会计假设的变化。然而，无论是理人作为一个特殊的法人实体，是破产清算企业相西方还是中国，都缺乏破产清算条件下会计假设方关利益关系人的代表，因此，破产管理人应该是破产面的系统研究。随着市场经济的进一步发展，企业清算条件下的会计主体。破产清算现象的大量出现，特别是2ω7年6月1日;二元会计主体说;认为，破产清算条件下，先后《中华人民共和国企业破产法》的正式施行，重构以有;破产清算企业;和;破产管理人;两个会汁主体。破产法为指导的破产清算条件下会计假设体系便具该派观点认为:法院宣告企业破产进行清算以后，可有十分重要的理论和现实意义。在破产清算条件分为两个阶段来确认其会计主体，自法院宣告企业下，不仅持续经营不再成立，清算会计主体、清算会破产至破产管理人接管这一时期，企业仍是一个会计期间和货币计量的内涵都发生了较大的变化，而计主体，负责进行资产、债权及债务的清查，有关会且产生了终止经营、资不抵债和债权人集合体等新计处理和会计报告，会计档案的移交工作;破产管理的会计假设，由此形成不同于持续经营条件下的会人接管破产企业之后，破产管理人作为一个新的会计假设体系。限于篇幅，本文没有讨论破产清算会计主体出现，负责破产企业的资产保管、债权债务清计假设体系中的终止经营假设和货币计量假设。理以及资产处置等工作。基于此种认识，财政部1997年7月30日以财会字[1997]28号文颁布的-、破产清算会计主体假设《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》关于破产清算条件下的会计主体假设，目前会中，相应规定了破产企业的会计处理和破产管理人计界存在着多种不同的看法，较有代表性的观点有(清算组)的会计处理两大内容。[2J;一元会计主体说;、;二元会计主体说;两种。笔者认为，由于破产管理人只是破产企业清算;一元会计主体说;认为，破产清算会计主体是期间的会计行为主体，因而一元主体说;和;二元[收稿日期]2∞8-ω-01[f乍看简介]刘家松(1966-).男，湖北广水人，中南财经政法大学会计学院副敏授，博士，武汉大学博士后流动站博士后，从事会计与审计理论研究。.68. ????????????????但??叽????????寕??????容寖寎???????????????????????????????????????????????????寊寗????????????????啒溣?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????否?????????乁?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????低????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????位澣??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????ト?????????????????????????敨???????