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管理、相关的担保、公司的招投标、公司的会计核算等方面建立了一套严密而有效的的 篇一：2012春会计制度设计作业2 会计制度设计第二次作业讲评 1、以下所给答案均为答题思路。供同学们参考。 2、请同学们务必结合教材相关章节知识，广泛阅读相关规范和资料后在作业中展开说明。 3、将从手写后的书面作业交给你的辅导老师批阅积分。 4、同学们可将你们对各题的答题要点和学习体会发到本课程论坛上。 一、分析说明题(15分) 1．自制原始凭证如何设计?(5分) 答：可依据教材第三章第二节P64等内容并参考以下提示思考回答。 原始凭证是企业总分类核算的起点，企业任何经营活动是否被纳入会计活动取决于原始凭证。原始凭证提供的原始数据是会计信息的加工的“原材料”，在会计信息加工过程中投入的“原材料”质量越高加工所得的会计信息质量也就越高。 原始凭证有不同的分类，通常按形成来源不同可分为自制原始凭证与外来原始凭证；按完成手续不同可分为一次凭证与累计凭证；按用途不同可分为通知凭证、执行凭证与计算凭证；按发生次序可分为最初凭证、汇总凭证与分割凭证等。原始凭证种类设计即自制原始凭证的设计，只是在设计过程中将自制原始凭证又细分为一般自制原始凭证的设计与特殊自制原始凭证的设计两类。 不同种类的原始凭证的构成要素设计是不同的。自制原始凭证构成要素的基本内容包括原始凭证名称、填制原始凭证的单位名称、填制原始凭证的日期和编号、接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）、经办人的签名或盖章。 2．你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制?(5分) 答：可依据教材第四章第三节P106等内容并参考以下提示思考回答。 无形资产的定义是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权、特许权等。随着知识创新步伐不断加快，无形资产在企业资产中所占的比重越来越大，因此，加强对无形资产会计核算与管理的重要性日益显著。 无形资产管理的基本流程包括无形资产的取得、验收并落实权属、自用或授权其他单位使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，并采用适当的控制措施实施无形资产内部控制。无形资产的内部控制包括无形资产的取得与验收；无形资产的使用与保全；无形技术升级与更新换代以及无形资产的处置等内部控制。 3．你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制?(5分) 答：可依据教材第四章第三节P102等内容并参考以下提示思考回答。 固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等 环节，就固定资产一般流程而言，其内部控制的总体措施应包括如下方面的内容： （1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确； （3）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确规定； （4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。 企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。固定资产业务不相容性至少包括：固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录；固定资产的保管与清查分离。由此，可以从以下七个方面着手： 二、制度设计题(85分) (一)案例资料：(20分) 在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩。按单位惯例．出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章．自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。年轻女孩有一个男朋友因为生意要她临时挪用了一笔几千元的资金。从此年轻女孩每日提心吊胆，她每天有事无事的都往银行跑。银行对账单终于取到了。她赶紧把对账单拿回家，照着原对账单，将偷拿的那一笔款去掉，重新再打一张，叉跑到街上刻了一枚银行的萝卜章盖上。回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调节表。 年轻女孩在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。这之后的男朋友变本加厉胃口越来越大．年轻女孩的胆子越来越大，在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。直到男朋友携款外逃后，年轻女孩才如梦方醒，只能投案自首。