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第 5 章　 基金及投資;投資的意義 投資的對象 證劵投資的分類;第一節 投資之意義及類別;證券投資的分類;第二節 權益證券投資;股票從買入到出售，通常會涉及 　　　　　　　　　及　　 等四種交易事項。 買入股票時，應按取得成本認列入帳 全華公司01年4月1日透過證券經紀商，向股票集中市場買入臺灣積體電路公司普通股股票10,000股，作為交易目的投資，每股面值$10，市價$50，經紀商手續費收取標準為成交價的千分之一點五，試作全華公司買入股票的分錄。 ;(1) 交易成本列為;收到股利時 股利，有　　　　及　　　　兩種形式。; 高雄公司於01年初買入兩家公司的股票作為交易目的投資，其有關資料如下， 試作高雄公司各年度期末評價分錄。　　　　　　　　　　　 ;交易目的金融資產－股票　6,000 　　金融資產評價利益　　　　　6,000;投資的處分（出售股票）; 承釋例5-3，假設高雄公司於04年度出售投資的股票，試作處分股票分錄： 04年3月20日以市價每股$40售出天龍公司股票2,000股，手續費及證交稅共$400。 ;投資相關帳戶餘額在財務報表的表達 資產負債表 「交易目的金融資產－股票」?列在資產負債表的　　　　　項下。 損益表 「金融資產評價損失」、「處分投資損失」?列入　　　　　　項下。 「金融資產評價利益」、「處分投資利益」及「股利收入」?列入　　　　　　項下。;權益證券投資－備供出售;買入（原始取得認列） 買入時應按成本衡量，包括　　　　（公平價值）及　　　　（如證券交易稅、規費、手續費等）。其公式如下：;收到股利 投資當年度：投資當年就收到現金股利，實質上為投資成本的退回，屬於「清算股利」，不認列股利收入。 投資以後各年度：收到的現金股利屬於投資收益。 收到股票股利時，不作分錄。 ; 臺北公司於01年6月1日購入六福村公司普通股20,000股，每股購價$30，手續費為成交價之1‰，並作為備供出售投資： 01/8/1　收到現金股利，每股$1。 02/8/1　收到現金股利，每股$1.5。 試作：臺北公司上述交易之相關分錄。;01/6/1 備供出售金融資產－股票　　　600,600 　　現　金　　　　　　　　　　　　??600,600 01/8/1 現　金　　　　　　　　　　　 20,000 　　備供出售金融資產－股票　　　　　 20,000 02/8/1 現　金　　　　　　　　　　　 30,000 　　股利收入　　　　　　　　　　　　 30,000 ;(1) 市價上升時; 高雄公司01年初買入兩家公司的股票作為備供出售投資，其有關資料如下，試作高雄公司各年度期末評價分錄：;01/12/31 備供出售金融資產－股票　 1,000 　　金融商品未實現損益　　　　1,000 02/12/31 金融商品未實現損益　　　 2,000 　　備供出售金融資產－股票　　2,000 03/12/31 備供出售金融資產－股票　 6,000 　　金融商品未實現損益　　　　6,000 ;權益證券出售 將出售的股票價值調至出售日的公平價值，承認金融商品未實現損益。 將「金融商品未實現損益」評價科目沖銷，認列「　　　　　　」。 ; 01年2月1日大雅公司以每股$21購入東元公司股票20,000股，作為備供出售投資。01年8月1日大雅公司將東元公司全部股票出售，當時每股市價為$15，手續費及證券交易稅共支付$1,000，試作大雅公司出售該股票之分錄。;01/8/1 ?金融商品未實現損益　　　　120,000 　　　備供出售金融資產－股票　　　　120,000 ?現　金　　　　　　　　　　299,000 　處分投資損失　　　　　　　121,000 　　備供出售金融資產－股票　　　　　300,000 　　金融商品未實現損益　　　　　　　120,000 ;相關帳戶餘額在財務報表之表達 「備供出售金融資產－股票」若預期在一年以內出售者，列為　　　　 項下；若預期在一年以上出售者，則列為　　　　　 項下。 「金融商品未實現損益」帳戶若為貸餘，屬於未實現利益，列為　　　　之加項；若為借餘，屬於未實現損失，應列為　　　　 之 項。;以成本衡量之金融資產－股票 購買未上市未上櫃公司的股票，若該股票為 不具表決權的特別股 對被投資公司無重大影響力 期末無客觀公平價值可供評價 列為「　　　　　　　　　　　　　」，期末以「　　」列帳面價值。 ; 臺北公司購入三荷公司未上市未上櫃股票作為投資，交易內容如下： 01/6/1 購入三荷公司股票20,000股，每股購價$30，手續費$600。 01/8/1 收到三荷公司現金股利，每股$1。 02/8/1 收到三荷公司現金股利，每股$1.5及股票股利20%。 03/1/8 以@$32出售三荷公司股票，並支付手續