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内部控制、外部监管与上市公司会计信息披露质量基于博弈论的分析 2016年 5月 东 北 大 学 学 报 ( 社 会 科 学 版 ) JournalofNortheasternUniversity(SocialScience) Vol.18,No.3 May 2016 doi:10.15936/jki.1008 3758.2016.03.005 收稿日期:2015 09 25 基金项目:国家社会科学基金资助项目(15BGL199);浙江省社会科学联合会资助课题(2016N16M);宁波市软科学研究计划资助 项目(2015A10060)。 作者简介:姚海鑫(1962 ),男,辽宁北镇人,辽宁大学教授,博士生导师,主要从事公司治理与公司财务、博弈论及应用研究; 冷 军(1977 ),男,四川德阳人,辽宁大学博士研究生,宁波大学讲师,主要从事公司治理与公司财务研究。 内部控制、外部监管与上市公司 会计信息披露质量 基于博弈论的分析 姚海鑫1,冷 军1,2 (1.辽宁大学 商学院,辽宁 沈阳 110036;2.宁波大学 商学院,浙江 宁波 315211) 摘 要:从外部监管与内部控制角度出发研究了上市公司会计信息披露质量问题。分阶段 构建了证监部门与上市公司管理层之间的外部静态博弈,以及上市公司管理层与审计委员会及会 计人员的两部门内部动态博弈模型,通过均衡解求解,分析会计信息披露与博弈参与方的策略选 择。研究结论表明:降低证监部门的审查成本、增加证监部门失职的损失补偿,促使证监部门尽 责;加大对上市公司违规信息披露的处罚力度;加强内部控制建设,强化会计人员的内部会计控制 功能;提高审计委员会的独立性和专业性,完善内部管理控制等将有利于上市公司会计信息披露 质量的提升。 关 键 词:内部控制;外部监管;会计信息披露质量;博弈论 中图分类号:F275.5 文献标志码:A 文章编号:1008-3758(2016)03-0247-08 InternalControl,ExternalSupervisionandAccounting InformationDisclosureQualityofListedCompanies BasedontheGameTheory YAOHai-xin1,LENGJun1,2 (1.BusinessSchool,LiaoningUniversity,Shenyang110036,China;2.BusinessSchool,Ningbo University,Ningbo315211,China) Abstract:Theaccountinginformationdisclosurequalitywasexploredfromthe perspectiveofinternalcontrolandexternalsupervision.Anexternal,staticgame modelbetweenthesecuritiesregulatoryauthoritiesandthemanagementoflisted companieswasconstructed,andthenaninternal,dynamicgamemodelbetweenthe managementoflistedcompaniesandaccountingstaffsaswellasauditcommittees wasestablished.Basedonthesolutionsofequilibrium,theaccountinginformation disclosureandthegameparticipants’strategieswerestudied.Itwassuggestedthat thecostofsecuritiesregulatoryauthoritiesshouldbelowered,thecompensation andaccountabilityfordutyderelictionofsecuritiesregulatoryauthoritiesshouldbe increased;thepenaltiesforillegalinformationdisclosureoflistedcompaniesshould bereinforced,thequalityofinternalcontrolandtheinternalaccountingcontrol function of accounting staffs should beimproved,and theindependence, professionalismandinternalmanagementcontrolofaud