房地产开发企业会计核算(营改增)2016（一）.pptVIP

（四）购买税控专用设备帐务处理： 甲地产公司本年购入税控专用设备20万元，按规定享受政府减免税政策。 1、购买设备时： 借：固定资产 200,000.00 贷：银行存款 200,000.00 2、享受政府减免税政策时： 借：应交税费-应交增值税（减免税款）200,000.00 贷：递延收益 200,000.00 * 3、计提折旧时： 借：管理费用 2,000.00 贷：累计折旧 2,000.00 4、同时： 借：递延收益 2,000.00 贷：管理费用 2,000.00 三、“营改增”前后，对房地产行业财务报表影响 以中型房地产公司为例对“营改增”后，房地产税率假设为17%进行测算，后期以税率为11%，测算对地产各项税负影响，在17%和11%两个税率下，对房地产公司税负比对分析： 注意：利润表分析时，是以整个项目利润情况分析;资产负债表是在考虑整个项目仍有近2个亿收入未实现前提下反映项目资产情况。 “营改增”前后利润表比较（17%税率） 单位: 元 项 目 累计数 (营改增之前)(1) 累计数 (营改增之后)17%下(2) 差 额(1)-(2) 一、主营业务收入 873,400,000.00 746,495,726.50 126,904,273.50 二、主营业务收入净额 873,400,000.00 746,495,726.50 减:(一)主营业务成本 545,760,000.00 505,504,238.80 40,255,761.20 (二)营业税金及附加 82,933,024.90 5,996,143.47 76,936,881.43 三、主营业务利润 244,706,975.10 234,995,344.23 9,711,630.87 加:其他业务利润 200,000.00 200,000.00 减:(一)销售费用 29,000,000.00 25,992,581.85 3,007,418.15 (二)管理费用 15,960,000.00 15,384,615.38 575,384.62 (三)财务费用 24,000,000.00 24,000,000.00 四、营业利润(亏损用负号表示) 175,946,975.10 169,818,147.00 6,128,828.10 加:营业外收入 200,000.00 200,000.00 减:营业外支出 五、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 176,146,975.10 170,018,147.00 6,128,828.10 减:所得税 44,036,743.78 42,504,536.75 1,532,207.03 六、净利润（净亏以“－”号填列） 132,110,231.32 127,513,610.25 4,596,621.07 “营改增”前后对利润表项目影响：（这里暂假设其抵扣税率17%） 1、收入变化： “营改增”后，报表收入为税后收入，测算后知，在17%税率下，其入帐收入为“营改增”前帐面收入85%。 2、成本变化： “营改增”前，营业成本约占收入62%，“营改增”后，营业成本占总收入68%。 3、营业税金变化： “营改增”前，营业税金包含营业税及附加、土地增值税，报表体现税金约占总收入9.5%；通过测算知“营改增”后，增值税约为收入10%左右（17%税率下），利润表体现的主营业务税金应为增值税附加，此部分占收入0.8%左右。 4、费用变化： “营改增”后费用为不含税费用，通过测算知，在未考虑财务费用“营改增”影响和销售费用17%抵扣及“营业外支出”项目没考虑税率变化下，“营改增”前，费用占总收入比7.9%,“营改增”后8.8%。 如考虑财务费用“营改增”变化，费用总额会减少，利润额会加大，所得税会加大。 5、利润变化： “营改增”前，营业利润占总收入20%左右，“营改增”后，营业利润占总收入22.7%。 “营改增”前，净利润占总收入15.08%;“营改增”后，净利润占总收入16.92%。 如考虑占费用较大的财务费用抵扣税率问题，“营改增”后，费用总额占总收入比例减少，利润额增加，所得税占总收入比例也会比“营改增”前加大。 “营改增”前后资产负债表比较 (单位: 元) 资 产 期末数 营改增 负债及所有者权益 期末数 营改增 货币资金 71,013,926.11 71,013,926.11 短期借款 100,000,000.00 100,000,000.00 短期投资 应付票据 应收票据 应付帐款 174,376,648.86 139,64