基于作业成本法的三门峡农行精细化成本管理.doc

基于作业成本法的三门峡农行精细化成本管理 三、三门峡农行成本管理中存在的问题及成因 (一)三门峡农行概括 中国农业银行于1979年2月恢复成立，总部设在北京。截至2007年末，在 中国内地设有分支机构24452个，同时在新加坡、香港设有分行，拥有员工447519 人。 中国农业银行是一家城乡并举、联通国际、功能齐备的大型国有商业银行， 一贯秉承以客户为中心的经营理念，坚持审慎稳健经营、可持续发展，立足县域 和城市两大市场，实施差异化竞争策略，着力打造“伴你成长”服务品牌，依托 覆盖全国的分支机构、庞大的电子化网络和多元化的金融产品，致力为广大客户 提供优质的金融服务，与广大客户共创价值、共同成长。2007年，中国农业银 行列英国《银行家》世界1000家大银行排名65位;美国《财富》全球企业500 强排名277位。 三门峡市农行系中国农业银行二级分行，成立于1986年3月，现辖混池、 陕县、灵宝、卢氏、义马、蜻山6个县级支行、42个营业网点，拥有员工793 人。市分行机关设职能部室15个，现有机关员工119人。其主要经营范围是经 人民银行批准的各项商业银行业务，主要包括:人民币、外币存贷款;国际、国 内贸易、非贸易结算;人民币、外币票据承兑、贴现;代客、自营外汇买卖;各 项信托业务;资信调查、咨询、鉴证业务;提供担保及信用证业务;提供保管箱 服务;经中国人民银行批准的其它业务。截止2007年末，全行各项存款余额为 744566万元，各项贷款余额为452423万元，实际盈利7427万元。详见表1: (二)三门峡农行成本管理中存在的主要问题 、商业银行成本概念及基本属性 商业银行作为一个特殊的服务行业，其成本可以定义为商业银行在开发、销 售金融产品与服务过程中消耗的各种价值量的总称。其成本具有与其他企业不同 的特殊属性。 (1)双因素决定性。一方面，由于商业银行经营的特殊性，作为商业银行 经营成本重要构成的资金成本一利率(包括汇率)历来都带有浓厚的政策约束性， 具有相对的稳定性，商业银行自主决策的空间较小。另一方面，商业银行又可以 通过要素市场资本价格的变化不断调整自身的资产负债结构来实现经营成本控 制的目标，体现出商业银行在成本控制上的自我决策性、主动性。 (2)过程性。银行的许多产品表现出期限特征，如存款、贷款、期权商品 等都有明确的期限。而使大多数成本必然表现出一定的期限性，成本的形成突出 表现为过程性。如一笔贷款可能因为客户提前归还，而使耗费的资金成本发生变 化，表明成本在随过程的演进而变化。 (3)预备性。银行大多数产品的生产和消费是同时进行的。如只有客户提 供现金后，银行才可能提供现金存入服务，这种特性使银行在向客户提供产品和 服务时，一般要对产品和服务的某些方面进行预先产品服务准备，无论实际经营 量是否达到规模水平，银行都要按照既定的经营规模的要求进行资源投入。如计 算机系统的设计、经营网点固定资产的投放、从业人员技能与知识的培训等都表 现为成本耗费的预备属性。 (4)风险性。商业银行客户在办理存贷款、银行卡透支等产品交易中，靠 的是信用性。每笔交易结束后，仅表明产品使用价值的让渡，而价值并未转移。 而消费产品的客户、金融市场本身又具有很大的不确定性，使银行经营表现出突 出的风险特征。 2、农业银行成本构成 农业银行的成本是指在从事业务经营活动过程中发生的与业务经营活动有 关的各项支出。由于商业银行的业务种类较多，因而其成本的构成也比较复杂， 这里我们仅以损益表列示的成本内容按照成本的性态和对盈亏影响的重要性将 商业银行的成本归纳为以下几个主要部分:一是筹资成本。指农业银行向社会公 众以负债的形式筹集各类资金以及与其他金融企业之间资金往来按规定的适用 利率而支付的利息，包括存款利息支出和借款利息支出。筹资成本是农业银行的 主要成本。二是经营管理费用，指农业银行为组织和管理业务经营活动而发生的 各种费用。包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用。三是税费 支出。包括随业务量的变动而变化的手续费支出、业务招待费、业务宣传费、营 业税金及附加等。四是补偿性支出。包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资 产摊销等。五是准备金支出。包括呆账准备金、投资风险准备金和坏账准备金支 出。六是营业外支出。是指与农业银行的业务经营活动没有直接关系，但需从农 业银行实现的利润总额中扣除的支出。七是其它业务支出。是指银行开展一些特 殊业务时的支出。 3、三门峡农行成本管理中存在的问题 近年来，随着管理体制改革的深化，经营机制的不断革新，三门峡农行在成 本管理方面取得了较大改进，积累了不少好的经验和做法，但与先进的商业银行 成本管理模式相比，三门峡农行成本管理仍处于简单、粗放的初级阶段水平，归 纳起来存在以下问题: (1)财会职能转变不