第五章 进出口税费(第二节).doc

第五章 进出口税费的计算 第2节 进出口完税价格的确定 含义： 进出口货物完税价格是指海关对进出口货物征收从价税时要依法确定进出口货物应缴纳税款的价格。我国绝大部分的进出口货物实行的是从价税，因此确定完税价格十分重要。 进口货物完税价格的确定 包括一般进口货物和特殊进口货物两类。 一般进口货物完税价格 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，应该包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关的费用和保险费。CIF 价格。 海关确定进口货物的完税价格有6种估价方法： 进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法和合理方法。这6种方法必须依次使用。 进口货物成交价格法： 建立在进口货物实际发票或者合同价格的基础上， 在海关估价实践中使用率最高。 进出口关税条例第十条规定：“进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。”这是我国海关估价对进口货物完税价格规定的完税价格准则或完税价格的定义。主要内容如下： （1）海关审定。是指海关对纳税人所申报的价格进行审查确定，这是从立法上对海关审定完税价格的授权，海关对商人申报的不真实或不正常的价格有权不予接受，并可对该进口商品按法律规定的完税价格准则另行估价。海关为了审核申报价格， 可以要求进口人提供有关的合同、发票、账册、业务函电和其他资料。 （2）成交价格。审价办法规定，海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。并对实际成交价格作出定义：即一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格。 它是指一般贸易项下货物成交过程中达成的价格， ②实际支付或者应当支付的价格是买方为获取货物的“唯一承诺”价格，买方应对货物的转让和使用不受任何限制，在成交过程中也不应当存在其他影响货物价格的因素。 限制： 进口货物只能用于展示或者免费赠送的 。 进口货物只能销售给指定的第三方的。 进口货物加工成成品后只能销售给卖方或者制定的第三方的。 其他因素： 进口货物的价格是以买方向卖方购买一定数量的其他货物为条件的。(搭售) 进口货物的价格是以买方向卖方销售其他货物为条件的 （互售） ③买卖双方应相互独立，没有特殊经济关系，或即使有特殊经济关系，其成交价格不应受到这种特殊经济关系的影响，否则，其成交价格不能成立。海关有权不接受申报的价格。 （3）到岸价格。到岸价格是常见的国际贸易价格条件术语，即成本加运费、保险费的交货价格。我国规定海关计算进口货物完税价格的价基是到岸价格，或者说对进口货物完税价格的计算是以到岸价格的费用范围为标准的。因此，实际成交价格条件如果不是到岸价格的，均应调整为到岸价格，才可作为完税价格。 CFR = FOB + FREIGHT CFR + INSURANCE = CIF INSURANCE = CIF X RATE CFR + CIF X RATE = CIF CFR = CIF (1- RATE) CIF=CFR /( 1- RATE) FOB USD 10000 FREIGHT USD 2000 RATE 0.3% CFR = FOB + FREIGHT = USD10000+USD2000= USD12000 CIF = CFR / (1-RATE) = USD12000 / (1-0.3%)= USD12036.11 进口关税= USD12036.11 X 7.71 X 10%= 人民币 9279.84 在调整实付价格或计算完税价格中应包括的运费、保险费时，我国审价办法规定： ①海运进口货物的运保费应计算至该项货物运抵我境内的卸货口岸。 如果该项货物的卸货口岸是内河（江）口岸，则应计算至内河（江）口岸。 ②陆运进口货物，计算至该项货物运抵关境的第一口岸为止。如成交价格中所包括的运、保、杂费已计算至内地到达口岸的，关境第一口岸至内地一段的运、保、杂费，不予扣除。 ③空运进口货物，计算至进入境内的第一口岸，如成交价格为进入关境的第一口岸以外的其他口岸，则计算至目的地口岸。 如果成交价格未包括下列因素， 则应该计入的， A 除了购货佣金以外的佣金和经纪费用 佣金可以分为购货佣金和销售佣金。购货佣金指买方向其采购代理人支付的佣金， 按照规定，购货佣金不计算入进口价格的完税价格中。 销售佣金是卖方向其销售代理人支付的佣金，如果该佣金是由买方直接支付给卖方的代理人，按照规定就要计算入完税价格中。 经纪费用是指买方为了购进进口货物而向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。 B 与进口货物作为一个整体的容器费。与有关货物归入同一个税号的容器与该