销售退货的会计分录.doc

销售退货的会计分录 ?关键词：ERP；销售退货；内部控制 　　 　　华菱涟钢ERP在2003年成功上线后，给华菱涟钢销售结算带来了翻天覆地的变化，极大地提高了销售结算效率，减轻了销售结算强度，将销售订单、预收货款、生产计划、物流配送等的销售业务的全部进程都在系统内完成，做到信息的流动始终与物料、资金的流动同步随着外部环境和内部环境的变化，公司的有些流程已不太适应发展的需要，下面笔者就现在所在科室，对销售模块的退货管理结合内控在流程中需要完善又待探讨的地方发表一些看法， 　　?一、ERP环境下销售模块退货的流程介绍 　　?企业的销售退回是质量异议处理的一种，由销售部服务管理室的质量异议处理员根据客户提出的退货要求，经服务室主任审核，经销售部主管部长审核，报公司主管销售副总批准后，由销售部服务管理室系统管理员在系统中作退货申请动作，销售退回的钢材由质量检验中心检验和物流中心仓储科清点后方可入库质量检验中心应当对客户退回的钢材进行检验并出具检验证明；物流中心仓储科应当在清点钢材、注明退回钢材的品种和数量后再在系统做收货动作；由服务管理室系统管理员在系统编制“贷项通知单”即“红字交货单”，在系统外编制“数量异议处理通知单”，将“数量异议处理通知单”交财务部销售结算科结算会计，结算会计判断客户是否已经抵扣税金，没有抵扣，联系客户寄回发票，已经抵扣，获得税务抵扣证明书，根据客户开具的红字发票申请单，开具红字增值税发票，但大部分情况下，因客户是长期客户，而且出现质量问题，客户已经很烦，基本不会去税务局要求提供红字发票申请单财务根据审核无误的“数量异议处理通知单”在系统与客户正常发货的数量进行对冲业务处理，冲减收入和客户的应收账款 　　?二、ERP环境下销售模块退货存在的问题： 　　?1、正常业务流程应该由客户退回发票，已抵扣的情况根据税务局红字发票申请单开具红字发票实际操作是出现退货情况，而客户在已经抵扣的前提下，又不愿意到税务局开红字发票申请单，还有正常钢材要发的情况下，销售经办针对退货数量和规格与客户协商好，补发相同数量和规格，可以红字蓝字金额对冲，但可能存在明细规格，厚度不一致；或原明细规格产品退货当月不生产；或装运方式不一致，以前是火车，现在是火车加盖篷布等等不同，总而言之，开票项目有一项不同，就导致ERP系统会自动生成两张系统发票，就导致在ERP系统开具的其中一张红字增值税发票，不能导入金穗增值税发票系统这种情况下，为了维护企业信誉，不能占用客户资金，在退货当月只好采用金额冲红，以差异形式在系统发票中手工录入，冲减企业收入，冲减客户预付账款，而红字交货单就一直留在未开发票系统中，显示未开票未结算 　　?2、已经金额冲红的红字交货单，可能会在开票会计岗位轮换或疏忽大意中，在下一批发票开具中，重复开票，导致多冲减客户货款，多冲减公司收入 　　?3、 销售经办在建立新的红字交货单时，存在红字交货单定价日期与原发货订单定价日期不一致，导致所冲红发票冲减收入的价格与原发货价格不一致现象，要由销售结算科复核会计检查出错误后，再删除已开系统发票，通知市场部进行价格修改，再重新开具发票，影响了结算进度，如复核会计没有认真复核价格，可能出现冲红价格与原价格不一致现象，导致多冲减收入或少冲减收入，对客户有利，客户不会提出，对客户不利，客户马上会找来，影响了会计信息的真实性，影响了企业的信誉度 　　?4、在系统外编制数量异议处理单，编号是与其他不退货质量异议处理单统一编号，没有单独编号，不利于退货统一管理不利于查找 　　?三、ERP环境下加强销售模块退货内部控制的具体措施 　　?企业的销售退回必须经过审批流程后才能执行要求退货的批准、退货钢材的接收和开具贷项通知单、应收账款的冲减应分别由不同人员负责，并确保与此业务有关的部门和人员各司其职，分别控制实物流和会计处理在ERP系统中质量检验中心出具检验证明、销售部出具退货接收报告，才能到财务环节，财务部进行审核后办理相应的退款事宜；企业应对退货原因进行分析并明确有关部门和人员的责任 　　?1、 质量检验中心验收客户退回的钢材质量检验部门要清点、检验和标明退回钢材的数量和质量情况做为以后赔偿客户退款金额和确定退货是否需要降等判废和打包销售提供依据 　　?2、销售部填制退货接收报告退货接收报告是对退回钢材进行文件记录和进行控制的重要方法它应在事先进行编号，在发生退货时填制，填制该报告的人员不应同时从事钢材发运业务一切有关的资料，例如，客户名称、退货名称、数量、日期、退货性质、原始发票号及价格以及一般情况的说明的退款理由等，必须记录在该报告上填制后的退货接收报告应受到独立于发货和收货职能的市场部人员的检查 　　?3、销售部服务管理室调查退货索赔退回的钢材经物流清点和检验后，服务管理室