小型微利2016年-上海税务局.PPTVIP

小型微利企业企业所得税优惠政策解读 1、《中华人民共和国企业所得税法》 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号） 3、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 》（财税〔2015〕34号 ） 4、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕17号） 5、《国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2015〕35号） 6、 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号） * 政策依据： 7、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕61号） 8. 《国家税务总局关于认真做好小型微利企业所得税优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2015〕108号） 9. 《关于转发〈财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知〉的通知》（沪财税〔2015〕31号） 10.《上海市国家税务局 上海市地方税务局关于转发〈国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知〉的通知》（沪国税所〔2015〕6号） 11. 《关于转发财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知的通知》（沪财税〔2015〕81号） 12. 《上海市国家税务局 上海市地方税务局关于转发〈国家税务总局关于认真做好小型微利企业所得税优惠政策贯彻落实工作的通知〉的通知》（沪国税发〔2015〕58号） * 政策依据： 一、哪些企业属于小型微利企业？ 按照企业所得税法及其实施条例规定，享受企业所得税优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业和年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。 (国家限制和禁止行业、应纳税所得额、所属行业、从业人数、资产总额) * 小型微利企业概念 小型微利企业的条件（不变） 1、国家限制和禁止行业 条例第九十二条规定：小型微利企业从事行业符合条件：须为国家非限制和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录） * 小型微利企业概念 2、年度应纳税所得额不超过30万元。 3、所属行业、从业人数、资产总额要求 (1)工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 * 小型微利企业概念 二、小型微利企业资产总额和从业人数如何确定？ 1.从业人数范围：从业人数范围包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 2.从业人数和资产总额的计算口径 从业人数和资产总额指标，按照全年季度平均值确定。具体计算公式调整如下：　　季度平均值=（季初值+季末值）÷2　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 * 人数和资产的计算口径 三、征收方式要求 符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 （国家税务总局公告〔2015〕61号） * 享受对象 四、优惠政策内容 自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在30 万元（含 30 万元）以下的小型微利企业，减按50％计入应纳税所得额，按 20 ％的税率缴纳企业所得税。（财税〔2015〕99号 ） * 政策内容 五、如何办理备案手续 小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额、所属行业、是否属国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 * 备案手续 六、预缴时如何申报才能享受税收优惠 符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。 其中：上一纳税年度符合小型微利企业条件的，申报系统自动默认为小型微利企业；预缴时累计实际利润不超过 30 万元（含，下同）的，系统自动计算享受减半征税政策 上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业和新成立小型微利企业，如预计当年符合小型微利企业条件的，可通过勾选申报表是否属于小型微利企业的相关内容或填报申报界面的本年预计相关指标确定；预缴时累计实际利润不超过 30 万元（含，下同）的，系统自动计算享受减半征税政策 具体操作如下： * 预缴申报 （一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理： 1 ．按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过 30 万元（含，下