分期购入固定资产举例.pptVIP

分期购入固定资产（考虑增值税） 【例题】2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为900万元，增值税税额153万元。合同约定，甲公司于2007~2011年的5年内，每年的12月31日支付210.6万元。2007年1月1日，甲公司收到该设备并投入安装，发生保险费、装卸费等7 000元；2007年12月31日，该设备安装完毕达到预定可使用状态，共发生安装费5万元，款项均以银行存款支付。假定甲公司综合各方面因素后决定采用10%作为折现率，不考虑其他因素。假设甲公司会计和税法都采用直线法计提折旧，折旧年限10年，不考虑净残值。 (1) 2007年1月1日 购入固定资产成本=1 800 000 x3. 7908 +7 000 =6 830 440（元） 待付进项税额=1530000/5*3.7908=1 159 984.8 借：在建工程 6 830 440 应交税费——待付进项税额 1 159 984.8 未确认融资费用 2 546 575.2 贷：长期应付款 10 530 000 银行存款 7 000 税务处理： 在建工程计税基础为900.7万元。 (2) 2007年度发生安装费用5万元 借：在建工程 50 000 贷：银行存款 50 000 税务处理： 在建工程计税基础追加5万元，累计计税基础为905.7万元。 （2）2007年12月31日， 会计处理 借：长期应付款——价款 1 800 000 ——增值税 306 000 贷：银行存款??????????????? 2 106 000 借：在建工程? 682344 ? 应交税费——应交增值税（进项税额）306 000 贷：未确认融资费用——价款 ?682344 ??????????????????? ——增值税 115998.48 ? ? 应交税费——待付进项税???????????190001.52 借：固定资产 7 562 784 贷：在建工程 7562 784 固定资产的计税基础=905.7万元 ???? 会计与税法的差异 * * 370015.20 2176560.00 2546575.20 1530000 9000000合计 27812.25 163601.50 191413.75 306000 1800000 2106000 2011.12.31 53107.98 312399.86 365507.84 306000 1800000 2106000 2010.12.31 76098.16 447636.24 523734.40 306000 1800000 2106000 2009.12.31 96998.33 570578.4 667576.73 306000 1800000 2106000 2008.12.31 115998.48 682344 798342.48 306000 1800000 2106000 2007.12.31 2007.1.1 （6）其中增值税=（4）-（5） （5）其中价款=上年末（11）*10% （4）确认的融资费用总额=（10）*10% （3）其中增值税=（1）-（2） （2）其中价款=（1）/1.17 （1）付款总额 确认的融资费用 分期付款额 日期 分期付款未确认融资费用分摊表? 单位：元 1159984.8 6823440 7983424.8 合计 0 0 0 278187.75 1636398.50 1914586.25 2011.12.31 278187.75 1636398.50 1914586.25 252892.02 1487600.14 1740492.16 2010.12.31 531079.77 3123998