关于我国个人所得税方案存在问题的探讨.docVIP

毕业论文开题报告 学号 200905011308 姓名 封珂珂 班级 09电会3班 毕业论文题目：关于我国个人所得税制度存在问题的探讨 选题依据及背景： 近两年来，随着国力的增强，经济也大大的提高了，各种物价也在慢慢上涨，家庭的支出就多了些，对于每个月固定收入的家庭来说无疑增加了经济负担，这无形就造成了贫富的差距，在贫富差距较大的情况下，个人所得税问题也越来越突出，要想制定一套好的个人所得税就必须知道问题的所在。 主要内容简介： 一、关于个人所得税税制模式问题的探讨 二、关于人个所得税制度中税基确定中存在问题的探讨 三、关于我国个人所得税税率存在问题的探讨 四、关于我国个人所得税征收管理存在问题的探讨 参考资料： 靳万军、石坚；税收理论与实践【M】；北京；经济科学出版社；2001.1 殷强；关于我国个人所得税改革的定位思考【J】；财务与税务；2006.7 岳树民；个税减除标准提高后：需要打公平分配组合拳；【J】；财政与税务；2006.7 张世伟、万相星、樊立庄；个人所得税制度改革的微观模拟【J】；财政与税务；2006.5 论文特色： 个人所得税是每个具有纳税公民义务，静观我国现行个人所得税还存在一些分歧，本论文对税制模式、税基、税率、管理上的一些问题进行了探讨，具有十分重要的现实意义。 毕业论文写作安排： 1、4月15日交开题报告 2、4月25日交初稿 3、5月10交二稿 4、5月20日完稿 关于我国个人所得税制度存在问题的探讨 封珂珂 09电会三班 摘要：近年来和经济体制改革的持续深入，居民收入差距的逐渐扩大已经成为我国经济和社会发展中的，随着我国经济的高速增长一个突出的问题，个人所得税制度是调整居民收入差距的重要工具，它必须随社会的发展不断调整和完善。我国现行的个人所得税制度在税制模式、税基确定、税率设置和征收管理等方面都存在一些问题，影响了个人所得税职能作用的发挥，难以适应中国经济社会发展的需要，必须进一步改革和完善。 关键字：个人所得税制度 问题 探讨 一、关于个人所得税税制模式问题的探讨 我国现行的个人所得征税的依据是对不同来源的所得按类别规定不同的费用扣除、税收优惠办法、不同的适用税率，这种依据成为我国的税制模式。优点是可以广泛采用源泉扣缴方式扣缴税源，课征简便，但也导致了税负不公平，影响了经济效率。 1、分类税制模式容易导致纳税能力高且收入来源多的人少纳税，而纳税能力低、收入来源单一的纳税人反而多纳税，产生了税负不公的问题。据《亚洲时报》2005年8月2日报道，我国的富人约占人口的20%，但他们上缴的个人所得税还不到国家个人所得税收入总额的10%，而富人的收入渠道通常多。不仅只有单一的工资，更多的是多个渠道收入，比如一个教大学的审计教授，他可以一边教书，一边给企业做财务顾问。 2、现行个人所得税对非独立劳动所得（工资、薪金）按5%~45%的9级超额累进税率征税；对独立劳动所得（劳务报酬）按20%的比例税率征税，一次收入畸高加成征收；而对资本所得（特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让和租赁所得）则按20%的比例税率征税，造成了劳动所得与资本所得税负不公。一般而言，资本所得的税收负担能力强于劳动所得，按照量能负担的原则，应该使资本所得税负轻，劳动所得税负重。 3、现行个人所得税制对于不同收入项目采取不同的税率和扣除方法，容易诱使纳税人通过分解收入、多次扣除费用等方式逃避缴纳税收，侵蚀税基，增加征管难度，导致税收征管效率的丧失。 二、关于人个所得税制度中税基确定中存在问题的探讨 我国目前个人所得税制方面的突出问题是征税范围不够宽泛和生计扣除费用不合理。 1、覆盖范围小、定义简单是中国个人所得税征税范围方面存在的最为突出的问题。随着市场经济的发展，中国居民个人的收入已经由单一的工资收入向收入来源、收入形式多元化的趋势发展。而目前中国个人所得税法仍然只规定了工资、薪金、劳务报酬等11类收入为征税项目，而且对于无法纳入前10名得应税项目更是笼统地纳入到“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项下，显然不能适应现阶段居民收入多元化趋势的需要。另外，在中国，各种形式的附加福利大量存在，既有实物性的，也有货币性的。实物所得由于其难以计算与管理的特点，经常游离于纳税所得之外。结果是货币所得的税负高于实物所得，这就使得取得货币收入较多的纳税人感到在税收待遇上的不公平，从而产生逃税欲望。 2、从保障和提高个人具备进行社会生产或再生产能力的角度出发，对个人所得税应在不损害个人基本生活需要的前提下进行。也就是说，合理的个人所得税税基应该进行必要的生计扣除。《个人所得税》规定，中国境内任职、受雇的中国公民，每月的工资、薪金收入额允许减除2000元得费用后计征个人所得税。中国个人所