营业税纳税义务发生时间-广东省地方税务局.pptVIP

1、餐饮业发展概况、地位和作用 2、饮食业税收贡献 餐饮业税收业已构成我国税收收入的重要组成部分，近三年我省每100元餐饮业GDP贡献地方税收8.8元，相当于我省各行业的平均水平。 我省06-07年住宿餐饮业地方税收占全国的比重单位（亿元） 我省06-07年住宿餐饮业主要税种比重 3、饮食业涉及税费种及税政变化 营业税、城建税、教育费附加 营业税：营业收入×5%（娱乐业为20%） 企业所得税 应纳税所得额×税率 或（会计利润+纳税调整额）×税率 个人所得税 包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业应申报缴纳个人所得税、及企业对员工工资收入代扣代缴个人所得税。 印花税、房产税、土地使用税、车船税 印花税，凡在我国境内书立、领受税法上列举的应税凭证（主要包括合同、证照和账簿），均应缴纳印花税，合同的税率从万分之零点五到千分之一不等。 社保费和堤围防护费 社保费（由地税部门全责征收）： 主要包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险。按个人所得税工资薪金申报缴纳。 （2）近年税法调整 1、新营业税暂行条例和实施细则是从2009年1月1日起执行 2、新企业所得税法和实施条例从2008年1月1日起施行 3、 05年以来个人所得税法进行了两次修订，最新修订后的个人所得税法从2008年3月1日起执行 4、修改后的城镇土地使用税暂行条例从2007年1月1日施行 5、 新车船税暂行条例自2007年1月1日起施行 6、自2009年1月1日起，废止城市房地产税暂行条例，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，和内资企业、国内人员一样依照房产税暂行条例缴纳房产税。 营业税方面问题 1、计缴营业税时常见的几个问题 （1）营业税纳税义务发生时间 （2）饮食业的附带销售行为缴税问题 （3）饮食业提供娱乐活动计缴营业税问题 （4）收支抵冲的问题 （5）计缴营业税的营业额问题 （6）赠送消费券问题 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业 收入款项凭据的当天 。 吃饭 （3）饮食业提供娱乐活动营业税问题 （4）收支抵冲的问题 （5）计缴营业税的营业额问题 信用卡结算餐饮、客房取得的收入，可按扣除支付给银行2%手续费后的余额作为营业税的计税依据吗? （6）赠送消费券问题 2、新的营业税暂行条例 及实施细则政策变化 （1）营业税纳税地点：纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （2）劳务的提供方和接受方只要有一方在境内,就属于应税劳务。 （3）个人将不动产或者土地使用权无偿赠送要视同发生应税行为 。 （4）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 企业所得税方面问题 3、企业所得税征管范围问题 2008年底以前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整 2009年起新增企业，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理，应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 省地税国税联合文件：粤国税发[2009]20号 一、2009年1月1日起，按照国家法律、法规及有关规定在工商行政主管部门以及其他登记部门办理设立登记的企业，其权益性出资人（股东或其他投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占企业注册资金比例超过25％的，按照《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发〔2006〕103号）第二点规定确定企业所得税征管归属。总局如对该问题有新规定，按新规定执行。 总局文件：国税发[2006]103号 二、《通知》发布之日起，按照国家法律、法规及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记的企业，不符合新办企业认定标准的，按照企业注册资本中权益性投资者的投资比例（包括货币投资和非货币投资，下同）确定征管范围归属。 即：办理了设立登记但不符合新办企业标准的企业，其投资者中，凡原属于国家税务局征管的企业投资比例高于地方税务局征管的企业投资比例的，该企业的所得税由所在地国家税务局负责征收管理；反之，由企业所在地的地方税务局负责征收管理；国家税务局征管的企业和地方税务局征管的企业投资比例相等的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。企业权益性投资者全部是自然人的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。 4、新企业所得税法及实施条例实施后 应特别注意的政策变化 （1）总分机构缴纳企业所得税的规定 企业在跨省、跨市设