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* 環宇企業管理顧問公司 結帳後試算表 09年12月31日 單位：新台幣元 會計科目 　　　　借方金額 　　　貸方金額 現 金 $ 786,500 銀行存款 100,000 應收票據 30,000 預付保險費 4,000 應收利息 100 用品盤存 500 土 地 200,000 建築物 300,000 應付票據 $ 300,000 應付利息 5,500 預收租金 2,000 股 本 1,000,000 保留盈餘 　 113,600 合 計 $1,421,100 $1,421,100 結帳後試算表(Post-closing trial balance) 會計處理程序(二) 前言 企業故事 結帳 調整的意義 應行調整的 事項 現金基礎 應計基礎 意義及目的 格式及編製 實例 結帳的概念 虛帳戶與實 帳戶 會計的循環 調整 工作底稿 虛帳戶的結清 實帳戶的結轉 結帳後試算表 財務報表 結帳程序 本期損益帳 戶的處理 結帳程序 結帳實例 編製實例 資產負債表 損益表 業主權益變 動表 現金流量表 * 財務報表(Financial statements) 企業的會計循環從分析交易開始到編製財務報表，一系列的帳務處理工作，最終目標都是為了提供能公正表達企業狀況的會計報告，這些報告通稱為財務報表(financial statements)。 企業主要的財務報表包括： 資產負債表 損益表 現金流量表 業主(股東)權益變動表(或保留盈餘表) * 一、資產負債表(balance sheet) 又稱財務狀況表 是將企業某一特定時日的資產、負債及業主權益帳戶彙總集中，用以顯示企業當日財務狀況的報表。 因所報導的是某一特定時日各帳戶的狀況，為靜態性的表達，屬於靜態報表。 格式可分為「帳戶式」(account form)及「報告式」(report form) 帳戶式將資產列於左方，負債及業主權益列於右方 報告式則資產列在上方，負債及業主權益列在下方。 * 帳戶式資產負債表 * 環宇企業管理顧問公司 資產負債表 　 09年12月31日 單位：新台幣元 資產 負債 流動資產 流動負債 現金 $786,500 應付票據 $300,000 銀行存款 100,000 應付利息 5,500 應收票據 30,000 預收租金 2,000 應收利息 100 負債合計 $307,500 預付保險費 4,000 用品盤存 500 股東權益 流動資產合計 $921,100 股本 $1,000,000 固定資產 保留盈餘 113,600 土地 $200,000 股東權益合計 1,113,600 建築物 300,000 固定資產合計 500,000 　 資產總計 $1,421,100 負債及股東權益合計 $1,421,100 二、損益表(income statement) 是將企業某一會計期間的所有收益及費損帳戶彙總集中，用以顯示該期間財務績效的報表。 所報導的內容為某一期間的累積結果，為動態的表達，屬於動態報表。 損益表格式可分為單站式及多站式兩種，分述如下： * 二、損益表(income statement) 1. 單站式(single-step format) 　是將企業在特定期間所有營業收入與非營業收入及利益加總，營業費用與非營業費用及損失加總，再將兩者相減以求算本期損益。 * * 環宇企業管理顧問公司 損益表 09年1月1日至12月31日 單位：新台幣元 收益 顧問收入 $180,000 利息收入 100 租金收入 10,000 收益合計 $190,100 費損 薪資 $50,000 利息費用 5,500 保險費 20,000 文具用品 1,000 費損合計 $76,500 本期損益 $113,600 二、損益表(income statement) 2. 多站式(multiple-step format) 將損益計算劃分成許多階段，通常先由銷貨淨額減除銷貨成本求算出銷貨毛利，再依次求算本期損益。 此格式多為一般買賣業及製造業所採用，本書將於第五章詳加說明。 * 三、業主（股東）權益變動表(statement of changes in equity) 我國財務會計準則公報規定，企業應編製業主（股東）權益變動表。 業主（股東）權益變動表所包括的項目較保留盈餘表多，除了保留盈餘外，所有業主（股東）權益的項目都應該列