精选金融企业会计教学课件.ppt

* ?◆会计科目：衍生工具 本科目属于共同类（或资产负债类）会计科目。 本科目核算企业衍生金融工具业务中的衍生金融工具的公允价值及其变动所形成的衍生资产或衍生负债。（衍生工具作为套期工具的，在“套期工具”科目核算） 本科目应当按照衍生金融工具类别，分别以“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业衍生金融工具形成的资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生金融工具形成的负债的公允价值。 * 第十二章 信托投资业务的核算 主要内容： 一、信托投资业务概述 二、委托存贷款业务的核算 三、信托存贷款业务的核算 四、信托损益的核算 * 一、信托投资业务概述 1．信托：以信任为基础，以委托为方式的财产管理 制度，即“受人之托，代人理财”。 广义：商品信托和金融信托 狭义：金融信托 2．信托的基本特征 （1）委托人对受托人的信任； （2）信托财产及财产权的转移是成立信托的基础； （3）受托人管理、处分信托财产必须按照委托人的意 愿进行。 * 3．信托业务在社会经济中的作用 （1）代人理财，拓宽了委托者的投资渠道； （2）聚集资金，为经济发展服务； （3）规避和分散风险； （4）促进金融体系的发展与完善； （5）发展社会公益事业，健全社会保障制度； （6）有利于构筑社会信用体系。 * 4．信托业务的分类： （1）按业务范围可分为： 国内信托业务 国际信托业务 （2）按享受信托利益人的不同，可分为： 自益信托：以委托人自己为受益人； 他益信托：以第三者为受益人； （3）按信托业务内容可分为： 委托类信托：如委托存/贷款、委托投资等； 代理类信托：如代理收付款项、代理保管等； 咨询类信托：如资信调查、商情调查、投资调查等。 * 二、委托存贷款业务的核算 1．委托存款：指信托机构吸收的，委托人所存入的 用于发放给指定受益人、项目、用途 的资金。其属于贷款基金性质的存款， 为相应委托贷款的保证金。 2．业务例题： 中石化总公司现委托华强信托公司办理一批救济贷款，金额为10亿元，2007年1月1日，将委托存款资金划入华强公司开立的银行账户，2007年5月1日，开始发放救济贷款，期限2年，期满后划回资金。 * （1）划拨资金， 借：银行存款（+） 10亿元 贷：委托存款——中石化公司（+）10亿元 （2）结算利息（利率为6%）， 借：利息支出——中石化公司（+）2 000万元 （=10亿×6%×1/3） 贷：委托存款——中石化公司（+） 2 000万元 （3）到期支取委托存款， 借：委托存款——中石化公司（-） 10.2亿元 贷：银行存款（-） 10.2亿元 ◆计算利息只限于未发放委托贷款和进行委托投资前！ * 3．委托贷款：指信托机构按照委托人指定的对象、项目、 用途、期限、金额、利率而发放的贷款。 ◆委托贷款额不能超过相应的委托存款额。 4．业务例题： 华强信托公司于2007年5月1日将委托发放的贷款1亿元转入借款人中西部能源与技术开发委员会的账户。 借：委托贷款——中西部能源与技术开发委员会（+） 1亿元 贷：银行存款（-） 1亿元 向委托人中石化总公司收取手续费200万元， 借：银行存款（+） 200万元 贷：手续费收入（+） 200万元 委托贷款到期，华强信托公司收回贷款， 借：银行存款（+） 1亿元 贷：委托贷