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国际重复征税的学习启示 班级:物流电商十四班 姓名:杨乐善 学号转眼间，一个学期又快结束了，在《税法》这门课程里面，闫老师给我们讲述了很多关于税法的知识。然而我对税法最感兴趣的一个知识点就是关于国际重复征税。所谓国际重复征税,是指同一纳税人的同一笔收入所得被两个或者两个以上拥有税收主权的国家征税，或者不同纳税人的同一笔所得被两个或者两个以上的国家征税(不同纳税主体在经济上的同一税源课税而产生的重复征税 )。 国际重复征税产生的前提条件有二：一是纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入或占有财产;二是两国对同一纳税人都行使税收管辖权。两国对同一纳税人重复管辖，主要是一国按居民税收管辖权，另一国按收入来源地税收管辖权，对同一纳税人的同一所得重复征税。 以下就是我对这个知识点，就国际重复征税问题的现状、展望和如何避免国际重复征税这三个方面来简述我对其的认识和理解。 一、关于国际重复征税问题的现状 国际重复征税问题，直接关系到各国政府在相互的经济贸易往来中利益上的得失，因此，从它产生和存在的那天起，就一直成为世界各国在国际经济活动中处理国际间税收事务方面特别关注的一大热点问题，尤其是在国际税收学领域也一直被为一项非常重要的理论和现实问题而加以研究和探讨。 应该说，二次世界大战结束以来，许多国家在避免国际重复征税方面进行了长期不懈的努力，并取得了可喜的成效。生产经营活动日益精细的分工和协作化、投资主体的不断多元化和国际化。已成为当今乃至今后相当长阶段内各国经济发展的必然趋势。国际重复征税给国际经济交往所造成的重大障碍已为各国所共识。避免国家之间税收管辖权的冲突也已成为越来越多国家的共同愿望。现实状况及许多迹象表明，随着世界经济的日益发展及各国对外经济政策和经济关系的不断调整，各国税收管辖权的冲突范围正在也必将逐渐缩小，进而国际重复征税的矛盾也必将日趋缓和。从目前的现状来看，国际重复征税问题的解决会呈现出以下这样一些趋向。区域经济集团内部以及各区域经济集团之间的税收协调将有较大发展，推动了区域性乃至国际性税收一体化活动的进程，必将有助于国际重复征税矛盾的协调和解决。近几年来，世界经济区域化集团活动蓬勃发展且大有日益加强的趋势。以欧洲经济共同体为代表的各个区域经济集体的形成和发展，离不开成员国之间的税收协调。欧洲经济共同体自建立以采，已在其内部的税收协调方面实施了一系列重大措施。不仅取消了工业品和农业品的内部关税，对外统一了关税税率，而且在增值税制甚至直接税制的一体化方面也迈出了实质性的一步。继欧共体之后，加勒比地区、美加地区、南美洲地区等的区域性税收一体化已在逐步形成。此外，非洲、中东、黑海、西亚、东北亚等地区的关于建立经济共同体或经济联盟和实行税收一体化的计划出已在酝酿形成之中。毫无疑问，区域性税收一体化的实现，将会直接或间接地有利于国际重复征税矛盾的协调。同时，随着区域经济集团在广度和深度上的进一步发展，各个区域经济集团之间的税收协调也已被提上议事日程，从而推动世界性税收一体化的进展。所以，从目前及长远的趋势来看，世界各国的税制差异性将逐步缩小、趋同性逐步增加。当今世界是开放的世界，一国的税制状况及其变动，其影响决不会仅限于该国所属领域，而且不可避免地会波及至其他国家，特别是同其有密切经济往来的国家。由于资本利润率平均化规律的作用，“税往低处流”，资本向低税负国家和地区转移，肯定会逼迫各国根据其在国际竞争中所处的地位，逐步加快税制特别是税负水平的调整步伐，从而出现世界范围内的税收一体化趋势。包括税收管辖权规定在内的各国税制差异的缩小，无疑会大大减轻因此而产生的主要体现在所得课说和财产课税上的国际重复征税的矛盾。所有这些，都会对国际重复征税问题的解决产生积极的影响，从而使这个长期困扰世界经济发展的难题出现缓和的迹象。法律意义上的国际重复征税产生的原因 　　首先，商品的国际化、资本的国际化以及市场的国际化导致纳税人收入的国际化，各国基于自身的利益，普遍采用对所得课税导致国际重复征税的产生。 　　其次，各国在国际税收管辖权上的冲突是产生重复征税的重要原因。世界经济的不断发展，各国在积极维护和扩大税收管辖权的同时，相互间的管辖权冲突也日渐扩大，包括： 　　居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突。除少数国家外，当今绝大多数国家在所得税和一般财产税方面，既按属人课税原则对本国居民来自境内外的一切所得和财产价值行使税收管辖权，同时又根据地域课税原则对非居民来源于境内的各种所得和存在于境内的财产价值，按来源地税收管辖权课税。 　　居民税收管辖权之间的冲突。由于各国税法确认纳税人居民身份的标准存在差异，如对住所、居所和居住时间等标准的不同，加上各国在居民身份确认问题上往往同时兼用多种标准，以尽量扩大