第2篇中央银行会计第5章节商业银行缴存存款和贷款的核算课件幻灯片.pptVIP

贷款发放会计实务 【例】工商银行某市支行向人民银行借得日拆性资金3,000,000元，期限二十天，月利率为9‰。 人民银行会计分录： 借：工商银行贷款 日拆性贷款 某行户3,000,000 贷：工商银行存款 某行存款户 3,000,000 商业银行会计分录： 借：存放中央银行款项 3,000,000 贷：向中央银行借款 日拆性借款户 3,000,000 * （二）基层行处贷款发放 商业银行基层行处在农副产品收购季节，为了及时提供资金，可在一定发放时间和贷款额度内，向当地中央银行所属县支行申请借款。 ?中央银行所属县支行可采用下贷上转的方式进行贷款。 商业银行县支行向中央银行县支行申请借款时，应提供临时借款凭证。中央银行所属县支行发放贷款转帐的会计分录如下： 借：××银行临时贷款户 贷： ×× 银行存款 某支行户 * “下贷上转”贷款 是借款单位为解决下属非独立核算基层单位的资金需要而利用的一种贷款方式。 主要是针对县以下非独立核算的农副产品收购点，在收购旺季由基层银行就地直接发放贷款给收购点，然后基层行把贷放的款项定期上划转入其上级主管单位开户行的贷款账户中，作为上级单位借款的一种辅助性贷款核算方式。 * 中央银行所属县支行应于当日通过本系统联行，将贷款电划上级中央银行。会计分录如下： 借：存放联行款项 贷：××银行临时贷款户 某支行户 上级行收到“下贷上转”电报后，办理转账： 借：××银行贷款户 季节性贷款 贷：联行存放款项 商业银行所属县支行收到贷款通知，视同上级分行系统内调入资金处理。会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：信贷资金调拨 ××分行户 * （三）贷款归还 商业银行向中央银行申请借款，在贷款到期日，必须准备好资金归还贷款。商业银行在归还贷款时，填制一式四联还款凭证，并加盖预留印鉴。中国人民银行会计部门收到还款凭证时，经审查无误，即办理转帐。会计分录如下： 借：××银行存款 某行户 贷： ××银行贷款 ××贷款户 金融机构往来收入 ××银行借款利息收入 如果贷款到期，借款银行无力偿还时，会计部门将把原贷款转为逾期贷款，会计分录如下： 借：××银行 逾期贷款户 贷； ××银行 ××贷款户 * 商业银行归还贷款后，凭人民银行退回的还款凭证及借据，办理转帐。会计分录如下： 借：向中央银行借款 ××借款户 金融机构往来支出 人行往来利息支出 贷：存放中央银行款项 * 【例】上述贷款到期时，工商行按期归还贷款。 贷款利息： 3,000,000×20×9‰÷30=18,000(元) 会计分录： 借：向中央银行借款 日拆性借款户 3,000,000 金融企业往来支出 人行往来利息支出 18,000 贷：存放中央银行款项 3,018,000 * 【例】若上述贷款到期时，工商行因在人民银行存款户余额不足，只能归还2,000,000元，其不足部分逾期十天归还，逾期贷款按日再计收万分之三利息。 按期归还部分的贷款利息： 2,000,000×20×9‰÷30=12,000(元) 商业银行会计分录： 借：向中央银行借款 日拆性借款2,000,000 金融企业往来支出 人行往来利息支出12,000 贷：存放中央银行款项 2,012,000 * 贷款不足部分十天后还款。 贷款利息： 1,000,000×30×9‰÷30=9,000(元) 1,000,000×3‰=3,000(元) 9,000＋3,000＝12,000(元) 会计分录如下： 借：向中央银行借款 日拆性借款1,000,000 金融企业往来支出 人行往来利息支出12,000 贷：存放中央银行款项 1,012,000 * 三、商业银行向中央银行 再贴现的核算 再贴现是中央银行向商业银行贷款的一种形式。 它是商业银行持已贴现而尚未到期的承兑票据（商业汇票），为了提前取到票款，向中央银行贴付一定利息所作的转让。 再贴现的目的是解决商业银行因办理票据贴现而引起资金不足的一种贷款形式，其期限不超过六个月，从再贴现之日起至贴现票据到期日止。 （一）办理再贴现的核算 （二）再贴现到期收回的核算 *